Статья 75 Налогового кодекса: пени за просрочку уплаты налогов
Коротко
Статья 75 Налогового кодекса называет пеней денежную сумму, которую налогоплательщик платит, если перечислил налог позже срока. Пеня идёт сверх самого налога и не отменяет других мер — ни блокировки счёта, ни штрафа. Начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты.
Что такое пеня в налоговом праве
Пеня — это не наказание за нарушение, а плата за то, что деньги бюджета задержались. Поэтому её платят и те, кто ошибся случайно, и те, кто не успел по своим причинам: вины для начисления не требуется. Штраф по статье 122 НК — отдельная история, он зависит от состава правонарушения, а пеня набегает по одному факту просрочки.
Формулировка пункта 1 статьи 75 звучит так: пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Это и есть ответ на вопрос, что такое определённая сумма денег, которая взыскивается при задержке уплаты налогов: пеня по статье 75.
Как считается пеня
- Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки — считаются все дни подряд, включая выходные и праздники.
- Отсчёт начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и идёт по день исполнения обязанности включительно.
- Сумма пеней уплачивается помимо причитающегося налога и независимо от применения других мер обеспечения и мер ответственности.
- Пеня начисляется по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие дни просрочки: если ставка менялась, каждый отрезок считается по своей ставке.
- Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ставка — 1/300 ключевой ставки за весь срок просрочки.
- Для организаций с 1 января 2025 года: первые 30 дней — 1/300, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300 ключевой ставки.
Когда пени не начисляются
Пеня не начисляется на ту часть недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить из-за ареста имущества по решению налогового органа или приостановления операций по счетам по решению суда. Логика простая: если счёт заблокирован не по воле должника, просрочку ему не вменяют.
Второе исключение появилось с 2025 года: пени не начисляются на сумму недоимки, которая не превышает положительное сальдо единого налогового счёта на соответствующий день, увеличенное на сумму, которая будет зачтена в счёт будущих платежей по этому налогу. На практике это значит, что при подаче уточнённой декларации, уменьшающей вычет по НДС, пени считают не с даты декларации, а по дням, когда на едином счёте действительно висело отрицательное сальдо.
Пеня, штраф и недоимка: в чём разница
| Пеня | Штраф | Недоимка | |
|---|---|---|---|
| Что это | Компенсация за задержку денег в бюджет | Наказание за налоговое правонарушение | Сам неуплаченный налог |
| Основание | Статья 75 НК | Статьи 122, 119, 120 НК и другие | Срок уплаты по декларации или закону |
| Зависит от вины | Нет | Да | Нет |
| Как считается | За каждый день по ключевой ставке | Доля от неуплаченной суммы | Сумма налога по расчёту |
| Платится отдельно от налога | Да | Да | Это и есть налог |
Пеня и единый налоговый счёт
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом, и состояние расчётов видно по сальдо единого налогового счёта. Пеня привязана к дням, когда сальдо отрицательное: если деньги на счёте есть, просрочки нет и пени не растут, даже если платёж ушёл не по тому коду.
Начисляет пени налоговый орган и отражает их в совокупной обязанности. Сверить начисления можно в личном кабинете налогоплательщика: там видно, за какой налог, за какие дни и по какой ставке посчитана каждая сумма.
Частые вопросы
Пеня — это штраф?
Нет. Штраф — мера ответственности за правонарушение, пеня — компенсация за то, что налог пришёл позже срока. Пункт 2 статьи 75 прямо говорит: пеня платится помимо налога и независимо от мер ответственности. Поэтому за одну просрочку могут быть и пеня, и штраф.
С какого дня считают пеню?
Со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Если налог нужно было перечислить до 28-го числа, первый день пени — 29-е. Последний день — день исполнения обязанности включительно.
Можно ли уменьшить пеню?
Ставка и порядок расчёта заданы статьёй 75, снижения по усмотрению инспекции она не предусматривает. Уменьшить можно саму недоимку — если она возникла из-за ошибки в расчёте, уточнённая декларация меняет базу, а вместе с ней и сумму пени. Отдельно суд может учесть поведение налогоплательщика: выполнение письменных разъяснений налогового органа влияет на освобождение от пени и ответственности.
Платят ли пеню индивидуальные предприниматели по особым правилам?
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц ставка одна на весь срок — 1/300 ключевой ставки. Повышенная ставка 1/150 в середине срока касается только организаций.
Что будет, если не платить пеню?
Пеня входит в совокупную обязанность на едином налоговом счёте. Если сальдо отрицательное, налоговая взыскивает сумму в общем порядке — так же, как недоимку по налогу, вплоть до принудительного взыскания.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пени — следствие, а не причина
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Пеня набегает, когда денег на налоги не хватает в срок. Часто причина не в налогах, а в том, что часть товаров, клиентов или каналов работает в убыток, а общая выручка это скрывает.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, откуда возьмутся деньги на обязательные платежи.