Статья 425 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов в 2023 году
Коротко
Статья 425 Налогового кодекса устанавливает тарифы страховых взносов. В 2023 году общий тариф составлял 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё. Для малого и среднего бизнеса действовал пониженный тариф: 15% с части месячной выплаты работнику, превышающей МРОТ. С 2026 года эта льгота для большинства МСП отменена, но в 2023 году она применялась всеми субъектами МСП независимо от вида деятельности.
Что устанавливает статья 425 НК РФ
Статья 425 НК РФ задаёт единый тариф страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование. С 2023 года взносы перечисляют одной суммой через единый налоговый платёж, а администрирует их ФНС. Тариф применяют к облагаемым выплатам в пользу физлиц: зарплате, премиям, отпускным и другим вознаграждениям по трудовым договорам. Пособие по больничному страховыми взносами не облагается.
База по взносам считается по каждому человеку нарастающим итогом с начала года. Для неё Правительство ежегодно утверждает единую предельную величину. В 2023 году предельная база составляла 1 917 000 ₽. С выплат в пределах этой суммы применяли основной тариф, с превышения — пониженный тариф для суммы сверх базы.
Тарифы взносов в 2023 году
| Плательщик | Выплаты в пределах базы | Выплаты сверх базы |
|---|---|---|
| Все работодатели по общему тарифу | 30% | 15,1% |
| Субъекты МСП (малый и средний бизнес) | 30% с выплат до МРОТ, 15% с части свыше МРОТ | 15,1% с части месячной выплаты до МРОТ и 15% с части свыше МРОТ |
| ИТ-компании (при аккредитации) | 7,6% | 0% |
| Резиденты «Сколково» | 15% с части свыше МРОТ | 15% с части свыше МРОТ |
Пониженный тариф для МСП в 2023 году: как считали взносы свыше МРОТ
В 2023 году субъекты малого и среднего предпринимательства применяли пониженный тариф к части выплат в пользу работника, которая превышала МРОТ на начало расчётного периода. С суммы до МРОТ взносы начисляли по общему тарифу 30%, с суммы свыше МРОТ — по тарифу 15%. МРОТ на 1 января 2023 года составлял 16 242 ₽.
Тариф применяли к каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Если сотрудник работает неполное время, МРОТ для расчёта льготы не уменьшали: сравнивали фактическую выплату за месяц с полной величиной МРОТ. Суммы сверх МРОТ, но в пределах единой предельной базы, облагали по 15%. С выплат сверх предельной базы МСП начисляли 15,1% на часть месячной выплаты до МРОТ и 15% на часть свыше МРОТ.
Пониженный тариф в 2023 году распространялся на всех субъектов МСП из реестра, независимо от основного вида деятельности. Это отличало 2023 год от 2026-го, когда льготу оставили только для МСП с основным видом деятельности из перечня Правительства, для общепита и для обрабатывающих производств.
Кто ещё платил пониженные взносы в 2023 году
- ИТ-организации с аккредитацией Минцифры: 7,6% с выплат в пределах базы и 0% сверх неё.
- Резиденты «Сколково» и участники инновационных научно-технологических центров: 15% с части выплат свыше МРОТ.
- Организации в свободных экономических зонах (Крым, Севастополь, Калининград), на территориях опережающего развития и в свободном порту Владивосток.
- Благотворительные и некоммерческие организации на УСН: 7,6% с выплат в пределах базы и 0% сверх неё.
- Аптечные организации и НКО на УСН, ведущие фармацевтическую деятельность, — при соблюдении условий статьи 427 НК РФ.
Что изменилось к 2026 году
С 1 января 2026 года Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил правила пониженных тарифов. Субъекты МСП, у которых основной вид деятельности не входит в перечень, утверждённый распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, и которые не заняты в общепите или обрабатывающем производстве, платят взносы по общим тарифам: 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё.
Для МСП из перечня и для общепита сохранён пониженный тариф 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ. Для обрабатывающих МСП тариф с части свыше 1,5 МРОТ составляет 7,6%. В 2023 году порог был равен одному МРОТ, а не полутора. Поэтому при планировании взносов на 2026 год ориентируются на новые правила, а не на нормы 2023 года.
Частые вопросы о взносах в 2023 году
Какой МРОТ применяли для расчёта пониженного тарифа в 2023 году?
МРОТ на начало расчётного периода. На 1 января 2023 года он составлял 16 242 ₽. Для каждого месяца 2023 года брали одну и ту же величину, даже если региональный МРОТ был выше.
Нужно ли было подтверждать статус МСП для пониженного тарифа?
Статус подтверждался включением в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Если организация или ИП были в реестре на момент выплаты, они могли применять пониженный тариф без отдельного заявления.
Что делать, если в 2023 году применили пониженный тариф, а права на него не было?
Нужно доплатить взносы по общему тарифу и пени. Для этого подают уточнённый расчёт по страховым взносам за соответствующий период. Если ошибка привела к занижению взносов, инспекция может начислить штраф по статье 122 НК РФ.
Облагались ли взносами выплаты сверх предельной базы в 2023 году?
По общему тарифу с выплат сверх предельной базы начисляли 15,1%. У МСП часть месячной выплаты сверх МРОТ облагалась по 15%, а у ИТ-компаний при соблюдении условий тариф сверх базы составлял 0%.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверить взносы и увидеть, сколько стоит сотрудник
Собственнику нужна не справка, а цифра в финансовой модели
Ставки взносов меняются, и ошибка в тарифе искажает себестоимость и точку безубыточности. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу с учётом реальной стоимости сотрудника: оклада, страховых взносов и взносов на травматизм.
Вы получаете расчёт, в котором видно, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, включая налоги с фонда оплаты труда, и при каком объёме продаж покрывает затраты.