427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов
Коротко
Статья 427 Налогового кодекса перечисляет плательщиков, которые вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам, и задаёт условия для каждого случая. С 1 января 2026 года льгота для малого и среднего бизнеса сузилась: тариф 15 % сверх полуторакратного МРОТ оставили только тем, чей основной вид деятельности входит в перечень, утверждённый распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, и предприятиям общепита. Остальные МСП платят взносы по общему тарифу.
Статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации: кому даёт пониженный тариф
Статья 427 НК РФ — это перечень исключений из общего тарифа страховых взносов. Вместо 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё отдельные категории плательщиков платят меньше. У каждой категории свой тариф и свои условия, поэтому важно не просто найти себя в списке, а проверить, что выполнены все требования.
С 1 января 2026 года правила для малого и среднего предпринимательства изменились. Раньше пониженный тариф 15 % сверх 1,5 МРОТ могли применять все субъекты МСП. Теперь льгота доступна МСП с основным видом деятельности из перечня Правительства при соблюдении условия о доле доходов не менее 70 %, а также общепиту на установленных условиях. Для расчёта доли учитывают доходы от подходящих видов деятельности из перечней. Это следует из пунктов 13.3 и 2.4 статьи 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Какие тарифы действуют в 2026 году
- МСП из перечня Правительства и общепит: 15 % с выплат сверх полуторакратного МРОТ за месяц на человека, в пределах базы — общий тариф 30 % (подпункт 17 пункта 1, пункты 2.4 и 13.3 статьи 427 НК РФ).
- Обрабатывающие МСП из перечня по распоряжению от 11.12.2024 № 3689-р: 7,6 % с выплат сверх полуторакратного МРОТ (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
- ИТ-компании: 15 % с выплат в пределах единой предельной базы и 7,6 % сверх неё (подпункт 3 пункта 1, пункт 2.2.2 статьи 427 НК РФ).
- Радиоэлектронная промышленность: 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё при соблюдении требований к доле доходов (п. 2.6 ст. 427 НК РФ).
- Участники проектов «Сколково», инновационных научно-технологических центров, технополиса «Эра»: тарифы по подпункту 10 пункта 1 статьи 427 НК РФ.
- Централизованные религиозные организации и входящие в их структуру: 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё, льгота продлена до 2036 года включительно (п. 2.6 ст. 427 НК РФ).
Условия для МСП из перечня и ответ на вопрос о 2023 годе
Право на тариф 15 % сверх 1,5 МРОТ возникает, если одновременно выполнены два условия: основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП совпадает с видом из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, и доля доходов от подходящих видов деятельности из перечней Правительства составляет не менее 70 % общей суммы доходов по итогам каждого отчётного периода и года — квартала, полугодия, девяти месяцев, года. Если доля упала ниже 70 %, право на пониженный тариф утрачивается с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие (п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
С 2026 года при расчёте доли 70 % можно суммировать доходы от основного вида деятельности и от дополнительных видов, указанных в перечнях Правительства. Это изменение внесено Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ и распространено на отношения с 1 января 2026 года. Для обрабатывающих производств из перечня по распоряжению от 11.12.2024 № 3689-р условие о доле доходов за год, предшествующий переходу, отменено — тоже с 1 января 2026 года.
В 2023 году пониженный тариф для МСП был другим: его могли применять все субъекты малого и среднего предпринимательства независимо от вида деятельности. В 2026 году так уже нельзя: нужен основной вид деятельности из перечня № 4125-р и доля доходов не менее 70 %. Поэтому условия 2023 года к текущей ситуации не применяются.
Тарифы для разных категорий
| Категория | В пределах базы | Сверх базы | Условие |
|---|---|---|---|
| МСП из перечня № 4125-р, общепит | 30 % до 1,5 МРОТ, 15 % свыше | 15,1 % до 1,5 МРОТ, 15 % свыше | Основной вид деятельности в перечне, доля доходов не менее 70 % |
| Обрабатывающие МСП из перечня № 3689-р | 30 % до 1,5 МРОТ, 7,6 % свыше | 15,1 % до 1,5 МРОТ, 7,6 % свыше | Основной вид деятельности в перечне, доля доходов не менее 70 % |
| ИТ-компании | 15 % | 7,6 % | Доля доходов от ИТ не менее 70 % |
| Радиоэлектроника | 7,6 % | 0 % | Включение в реестр, доля доходов |
| Прочие МСП | 30 % | 15,1 % | Пониженный тариф не применяется |
Как считать взносы по пониженному тарифу
Пониженный тариф для МСП применяется к части выплат в пользу каждого физического лица за календарный месяц, которая превышает полуторакратный МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчётного периода. В 2026 году МРОТ равен 27 093 рубля, значит, порог — 40 639,50 рубля в месяц на человека. С суммы до этого порога взносы считаются по общему тарифу, с суммы свыше — по пониженному.
В расчёте по страховым взносам с первого квартала 2026 года субъекты МСП, применяющие пониженный тариф, указывают новый код тарифа «32» вместо прежнего «20». Это разъяснено в письмах ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ и от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@.
Частые вопросы
Может ли малое предприятие из сферы услуг применять тариф 15 % сверх 1,5 МРОТ?
Если основной вид деятельности входит в перечень Правительства и доля доходов от подходящих видов деятельности из перечней составляет не менее 70 %. Для общепита предусмотрены отдельные условия. Если вида деятельности нет в перечне, с 1 января 2026 года применяется общий тариф: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.
Что будет, если доля доходов от льготного вида деятельности упадёт ниже 70 %?
Право на пониженный тариф утрачивается с начала расчётного периода, в котором допущено несоответствие. Взносы за этот период нужно пересчитать по общему тарифу. Правило установлено пунктом 13.3 статьи 427 НК РФ.
Какой тариф у ИТ-компании в 2026 году?
15 % с выплат в пределах единой предельной базы и 7,6 % с выплат сверх неё. До 2026 года ИТ-компании платили 7,6 % со всех начислений. Изменение следует из пункта 2.2.2 статьи 427 НК РФ.
Можно ли суммировать доходы от нескольких видов деятельности, чтобы получить 70 %?
Да, с 1 января 2026 года при расчёте доли 70 % разрешено суммировать доходы от основного вида деятельности и от дополнительных видов, указанных в перечнях Правительства. Это предусмотрено абзацем третьим пункта 13.3 статьи 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
Нужно ли проверять статус МСП, чтобы применять пониженный тариф?
Да, организация или ИП должны быть в едином реестре МСП. Но одного статуса недостаточно: нужно соответствие основного вида деятельности перечню и соблюдение доли доходов. Если статус МСП есть, а вида деятельности нет в перечне, льгота не применяется.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льготные тарифы — это про деньги, а не про формальности
Посчитаю, сколько на самом деле стоит ваш сотрудник
Пониженный тариф действует только на часть выплат сверх 1,5 МРОТ. Чтобы понять реальную нагрузку на фонд оплаты труда, нужно сложить оклад, взносы по общему и пониженному тарифу, взносы на травматизм и увидеть, сколько денег уходит на каждого человека.
Я строю юнит-экономику и финансовую модель: показываю, как изменение тарифа или доли доходов отразится на деньгах компании. Это для собственников, которые хотят видеть стоимость сотрудника целиком, а не только оклад.