Статья 428 НК РФ: дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Коротко
Статья 428 Налогового кодекса устанавливает дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Их платят организации и предприниматели, которые выплачивают доходы людям, занятым на работах, дающих право на досрочную пенсию по статье 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Если спецоценка условий труда не проводилась, действуют тарифы 9 или 6 процентов; после спецоценки тариф зависит от класса условий труда.
Кто платит взносы по дополнительным тарифам
Дополнительные тарифы применяют плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, то есть организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам. Но не все выплаты, а только те, что начислены людям, занятым на видах работ, перечисленных в части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ. Это работы, дающие право на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Если работник занят на таких работах, с выплат в его пользу нужно начислить дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование сверх обычного тарифа. Основание — статья 428 НК РФ.
Ставки, если спецоценка не проводилась
Пункт 1 статьи 428 НК РФ: для выплат людям, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, дополнительный тариф — 9 процентов.
Пункт 2 статьи 428 НК РФ: для выплат людям, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 того же закона, дополнительный тариф — 6 процентов.
Эти тарифы применяются, пока в отношении рабочего места не проведена специальная оценка условий труда. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 428 НК РФ и подтверждается письмом Минфина России от 06.02.2026 № 03-15-05/8605.
Тарифы после спецоценки: таблица по классам условий труда
Пункт 3 статьи 428 НК РФ позволяет вместо тарифов 9 и 6 процентов применять тарифы, установленные по результатам специальной оценки условий труда. Чем лучше условия, тем ниже тариф:
Дополнительные тарифы по классам и подклассам условий труда
| Класс условий труда | Подкласс | Дополнительный тариф |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8,0 процента |
| Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| Вредный | 3.3 | 6,0 процента |
| Вредный | 3.2 | 4,0 процента |
| Вредный | 3.1 | 2,0 процента |
| Допустимый | 2 | 0,0 процента |
| Оптимальный | 1 | 0,0 процента |
С какого момента действует тариф по спецоценке
Пока результатов спецоценки нет, взносы считают по тарифам 9 или 6 процентов. После проведения спецоценки применяют тарифы по классу (подклассу) условий труда, установленному для рабочего места.
Минфин России в письме от 06.02.2026 № 03-15-05/8605 разъясняет: если по результатам спецоценки установлен вредный подкласс 3.1, применяется тариф 2 процента, предусмотренный пунктом 3 статьи 428 НК РФ. Специалисты «1С» со ссылкой на разъяснения контролирующих органов уточняют, что новый тариф применяется с даты утверждения отчёта о спецоценке.
Как это выглядит в расчёте по страховым взносам
В расчёте по страховым взносам суммы по дополнительным тарифам отражают в подразделе 2 раздела 1. По строке 010 показывают число физлиц, по строке 020 — выплаты в их пользу, по строке 030 — необлагаемые суммы, по строке 040 — базу для начисления взносов по дополнительному тарифу, по строке 050 — исчисленные взносы. Порядок заполнения подраздела 2 раздела 1 установлен приказом ФНС России, проект которого опубликован на сайте ведомства.
Частые вопросы
Нужно ли платить дополнительные взносы, если спецоценка показала допустимые или оптимальные условия труда?
Нет. По пункту 3 статьи 428 НК РФ для классов 1 и 2 дополнительный тариф равен 0,0 процента. Но это правило применяется только после проведения спецоценки. До неё действуют тарифы 9 или 6 процентов.
Можно ли применять тариф 2 процента, если у работника вредный подкласс 3.1?
Да. Минфин России в письме от 06.02.2026 № 03-15-05/8605 подтвердил: если по результатам спецоценки установлен подкласс 3.1, дополнительный тариф составляет 2 процента.
С какого дня считать взносы по новому тарифу после спецоценки?
С даты утверждения отчёта о специальной оценке условий труда. Такой позиции придерживаются контролирующие органы; порядок проведения спецоценки установлен Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ.
Распространяется ли статья 428 на индивидуальных предпринимателей?
Да, если предприниматель выступает плательщиком страховых взносов за работников, занятых на работах, указанных в части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ. В подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ упомянуты и организации, и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы по доптарифам — только часть картины
Покажу, сколько на самом деле стоит каждый сотрудник и направление
Дополнительные тарифы незаметно увеличивают стоимость людей на вредных работах, а вместе с обычными взносами и зарплатой они складываются в сумму, которую бизнес платит за конкретного сотрудника. Я считаю, сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после всех расходов, включая зарплаты и налоги, и где рост выручки не приносит денег.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.