Ст. 17 налогового кодекса: когда налог считается установленным
Коротко
Статья 17 Налогового кодекса определяет, когда налог считается установленным: должны быть определены налогоплательщики и все обязательные элементы налогообложения. Если хотя бы один из них не определён, налог устанавливать нельзя. Эта же статья разграничивает обязательные и факультативные элементы и задаёт правила введения и отмены налогов.
Что значит «налог считается установленным»
Налог — это обязательный платёж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Чтобы такой платёж был законным, недостаточно назвать его налогом: закон должен определить, кто его платит, с чего и сколько. Статья 17 НК РФ как раз и отвечает на вопрос, когда налог считается установленным.
Пункт 1 статьи 17 НК РФ говорит: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и перечисленные в нём элементы налогообложения. Для налогов разового характера налоговый период не устанавливается. Это правило защищает от ситуаций, когда налог введён, а платить его невозможно или непонятно как.
Пункт 5 статьи 3 НК РФ закрепляет: нельзя возложить обязанность платить налог, не предусмотренный кодексом либо установленный в ином порядке, чем им определено. Поэтому ссылка на статью 17 — рабочий аргумент, когда инспекция требует платёж, которого в законе нет.
Обязательные элементы налога
- Объект налогообложения — что именно облагается: доход, имущество, операция, земельный участок.
- Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта.
- Налоговый период — срок, за который считается налог и подаётся отчётность.
- Налоговая ставка — размер налога на единицу измерения базы.
- Порядок исчисления налога — кто и как считает сумму: налогоплательщик, налоговый агент или инспекция.
- Порядок и сроки уплаты налога — когда, куда и в какой форме перечисляются деньги.
Что является обязательным элементом налога
Элементы налога перечислены в пункте 1 статьи 17 НК РФ: объект, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Для налогов разового характера налоговый период не устанавливается. Перечень закрытый: без любого из них налог не считается установленным.
Налогоплательщики определяются отдельно — в главе 3 НК РФ и в главах по конкретным налогам. Но для установления налога их тоже нужно определить: пункт 1 статьи 17 НК РФ называет налогоплательщиков наряду с элементами налогообложения.
Пункт 2 статьи 17 НК РФ разрешает при установлении налога предусматривать налоговые льготы и основания для их использования. Льгота — не обязательный элемент налога.
При установлении налога в необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования — это предусмотрено пунктом 2 статьи 17 НК РФ. Например, налоговые вычеты или порядок декларирования. Такие элементы не заменяют обязательные и не отменяют правило: без обязательных налог не установлен.
Частые вопросы
В каком случае налог считается установленным?
Когда определены налогоплательщики и элементы из пункта 1 статьи 17 НК РФ: объект, база, период, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Для налогов разового характера налоговый период не устанавливается.
Что является обязательным элементом налога?
Элементы налога перечислены в пункте 1 статьи 17 НК РФ; для налогов разового характера налоговый период не устанавливается. Налоговые льготы из пункта 2 не относятся к обязательным элементам.
Можно ли ввести налог без налоговой ставки?
Нет. Если хотя бы один обязательный элемент не определён, налог не считается установленным. Взимать его нельзя.
Кто вправе устанавливать и отменять налоги?
Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом. Региональные и местные — кодексом и соответственно законами субъектов РФ или нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Отмена налогов — прерогатива законодателя; пункт 5 статьи 3 НК РФ запрещает возлагать обязанность платить налог, не предусмотренный кодексом либо установленный в ином порядке, чем им определено.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог должен быть установлен, а бизнес — прибыльным
Посчитаю, сколько зарабатывает каждая единица бизнеса
Когда налоги определены, остаётся вопрос: сколько бизнес зарабатывает после всех расходов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.