Срок службы нежилого помещения для расчета амортизации

Коротко

Срок полезного использования нежилого помещения — это число месяцев, за которые его стоимость переносят на расходы через амортизацию. Для учёта в целях налога на прибыль срок берут из Классификатора основных средств по амортизационным группам, и для зданий и помещений он попадает в восьмую–десятую группы. В бухгалтерском учёте срок устанавливают сами по ожидаемому сроку использования и не привязывают к налоговым группам.

Короткий ответ

Нежилое помещение — это основное средство, если оно используется дольше года и стоит дороже 100 000 ₽. Амортизацию по нему начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект ввели в эксплуатацию.

Срок службы для налога на прибыль берут из Классификатора основных средств, утверждённого постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Здания и помещения, включая нежилые, стоят в восьмой, девятой и десятой группах — со сроком от 20 лет и выше. Точную группу выбирают по характеристикам объекта: капитальное это здание или нет, из чего сделаны конструкции, для чего помещение построено.

Если объект в Классификаторе не назван, срок устанавливают по техническим условиям и рекомендациям изготовителя. Когда и этих данных нет, срок определяет комиссия по основным средствам с учётом технического состояния и планов использования.

Где искать срок по нежилому помещению

Открыть Классификатор основных средств и найти код по Общероссийскому классификатору основных фондов для своего объекта: отдельное здание, помещение внутри здания, склад, гараж, торговый павильон.
Сверить группу по характеристикам: капитальные здания из кирпича, бетона и железобетона обычно в восьмой–десятой группах, лёгкие сборные конструкции — в более низких группах.
Записать срок в акт ввода в эксплуатацию и в инвентарную карточку основного средства.
Если объект в Классификаторе не назван, оформить решение комиссии по основным средствам с обоснованием срока — техническим паспортом, условиями эксплуатации, планами использования.
Не менять срок после начала амортизации: для налога на прибыль срок полезного использования пересматривают только при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации или техническом перевооружении.

Срок полезного использования помещения как основного средства

В бухгалтерском учёте срок полезного использования нежилого помещения устанавливает сама организация по правилам ФСБУ 6/2020: по ожидаемому сроку использования, по ожидаемому физическому износу и по ограничениям, которые задаёт договор или закон. Классификатор для бухгалтерского учёта — ориентир, а не обязательная норма.

На практике удобно брать тот же срок, что и для налога на прибыль: тогда бухгалтерская и налоговая амортизация не расходятся, и не приходится вести отдельные регистры. Если сроки всё же разные, разницы считают по правилам Положения по бухгалтерскому учёту 18/02.

Амортизацию в бухгалтерском учёте начисляют одним из способов: линейным, уменьшаемого остатка или пропорционально количеству продукции и объёму работ. Для нежилого помещения, которое сдаётся в аренду или используется в работе, чаще всего берут линейный способ: он совпадает с налоговым.

Срок службы в налоговом и бухгалтерском учёте

	Налог на прибыль	Бухгалтерский учёт
Откуда срок	Классификатор основных средств, постановление № 1	ФСБУ 6/2020, ожидаемый срок использования
Можно ли выбрать	Группа задаёт диапазон, конкретный срок в нём выбирает организация	Срок устанавливает организация сама
Когда меняют	При достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении	При улучшении характеристик объекта, если срок пересмотрен
С какого месяца амортизация	С 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию	С даты признания объекта в учёте; по решению организации — с 1-го числа следующего месяца

Срок амортизации нежилого помещения при УСН

На УСН амортизацию как отдельный расчёт не ведут. Стоимость основного средства, в том числе нежилого помещения, списывают в расходы частями в течение налогового года по пункту 3 статьи 346.16 Налогового кодекса: по объектам, приобретённым до перехода на УСН, остаточную стоимость списывают в сроки, зависящие от срока полезного использования, — при сроке свыше 15 лет равными долями в течение первых десяти лет применения УСН, по объектам, приобретённым на УСН, — равными долями по кварталам до конца года.

Срок полезного использования при УСН всё равно нужен: он важен, если помещение купили до перехода на УСН и нужно понять, в какую из групп по сроку службы оно попадает. Кроме того, остаточную стоимость основных средств на УСН учитывают для проверки лимита в 218 млн ₽ по статье 346.12 Налогового кодекса.

При продаже основного средства до истечения трёх лет с момента учёта расходов нужно пересчитать налоговую базу с учётом правил главы 25 НК РФ и уплатить дополнительный налог и пени. Для объекта со сроком полезного использования свыше 15 лет этот срок составляет десять лет с момента приобретения.

Частые вопросы

Какая амортизационная группа у нежилого помещения?

Здания и помещения, включая нежилые, стоят в восьмой, девятой и десятой группах Классификатора со сроком от 20 лет и выше. Точную группу выбирают по характеристикам: капитальное здание из кирпича, бетона или железобетона, лёгкая сборная конструкция, склад или торговый павильон. Если объект в Классификаторе не назван, срок определяет комиссия по основным средствам по техническим условиям и рекомендациям изготовителя.

Можно ли взять срок меньше 20 лет?

Для капитального здания или помещения — нет, если объект попадает в восьмую–десятую группы: там нижняя граница срока — 20 лет. Меньший срок возможен, только если объект по характеристикам попадает в более низкую группу: например, лёгкие сборные конструкции, временные постройки, некапитальные объекты.

Меняется ли срок после ремонта?

Обычный ремонт срок не меняет. Срок пересматривают при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации или техническом перевооружении, если улучшились характеристики объекта. Решение оформляют документом, а новый срок фиксируют в инвентарной карточке.

Как быть, если помещение купили вместе со зданием?

Помещение и здание — отдельные инвентарные объекты, если у них разные характеристики и сроки службы. Если помещение — часть здания и отдельно не выделено, его учитывают в составе здания и амортизируют по сроку здания. Решение оформляют актом приёмки и инвентарной карточкой.

Нужен ли срок службы при УСН?

Да, в двух случаях: если помещение купили до перехода на УСН и нужно определить, в какую группу по сроку службы оно попадает, и для проверки лимита остаточной стоимости основных средств в 218 млн ₽ по статье 346.12 Налогового кодекса. Стоимость помещения, приобретённого на УСН, учитывают по правилам пункта 3 статьи 346.16 НК РФ в течение года. Остаточную стоимость помещения, приобретённого до перехода на УСН, списывают в течение срока, зависящего от его срока полезного использования.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация помещения — часть цифр бизнеса

Соберу цифры бизнеса на одном экране

Срок службы и амортизация помещения — это расходы, которые видно в отчётности, но не видно в ежедневных решениях. Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, маржа.

Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день и получать сообщение, когда цифра уходит за пределы, которые они задали.

Читать об услуге «Панель собственника»