Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется в срок не позднее

Коротко

Декларация по налогу на прибыль представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, а по итогам года — не позднее 25 марта следующего года. Периодичность зависит от того, как организация платит авансовые платежи: по итогам квартала или каждый месяц по фактической прибыли. Налоговый период — календарный год, налог считается нарастающим итогом с начала года.

От чего зависит периодичность отчётности

Статья 285 Налогового кодекса задаёт два вида отчётных периодов, и выбор между ними определяет, сколько раз в году организация сдаёт декларацию. Компании, которые платят только квартальные авансы или квартальные вместе с ежемесячными, отчитываются по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Организации, перешедшие на ежемесячную уплату по фактической прибыли, сдают декларацию за каждый месяц: один, два, три и так далее до конца года.

Общее правило для всех — срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Годовая декларация подаётся до 25 марта. Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года, поэтому каждая следующая декларация уточняет цифры предыдущей, а не начинает счёт заново.

Сроки по отчётным периодам

За I квартал — не позднее 25 апреля.
За полугодие — не позднее 25 июля.
За девять месяцев — не позднее 25 октября.
За год — не позднее 25 марта следующего года.
При ежемесячной уплате по фактической прибыли — не позднее 25-го числа каждого следующего месяца, за декабрь — до 25 марта следующего года.

Кто сдаёт декларацию

Декларацию представляют все организации на общей системе налогообложения. Обязанность есть и у налоговых агентов по налогу на прибыль: они включают в состав декларации расчёт, состоящий из подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. Такой расчёт сдают и организации на упрощённой системе, на едином сельскохозяйственном налоге и те, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика, если они выплачивают доходы, с которых обязаны удержать налог.

Расчёт не составляют, если дивиденды полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами по пункту 2 статьи 226.1 и пункту 7 статьи 275 Налогового кодекса. Если налоговый агент нашёл в поданном расчёте неотражённые сведения или ошибки, он подаёт уточнённый расчёт.

Из чего состоит декларация

Форма утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ в редакции приказа от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. Декларация включает титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате» с подразделами 1.1, 1.2 и 1.3, лист 02 «Расчёт суммы налога» с приложениями, лист 03 «Расчёт налога, удерживаемого налоговым агентом», лист 04 «Расчёт налога, исчисленного по ставкам, отличным от ставок пункта 1 статьи 284 Кодекса» и другие листы.

Приложения к листу 02 показывают состав доходов и расходов, расходы по операциям с особенностями учёта, расчёт убытка, уменьшающего базу, распределение налога в бюджеты субъектов и инвестиционные налоговые вычеты. Пустые листы, которые к операции не относятся, в декларацию не включают.

Как сдать: бумага или электронная форма

Небольшие компании, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год не превысила 100 человек, могут сдать декларацию на бумаге. Остальные отчитываются в электронном формате по пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса.

Редакция формы применяется к декларациям за отчётные периоды 2026 года; с декларации за первый отчётный период 2027 года действует следующая редакция. Для иностранных организаций, работающих через постоянные представительства, документ применяется начиная с декларации за первый отчётный период 2026 года.

Частые вопросы

Что будет, если опоздать со сроком?

За несвоевременное представление декларации наступает ответственность по статье 119 Налогового кодекса: штраф считают от суммы налога, не уплаченной в установленный срок, и он растёт за каждый полный или неполный месяц просрочки. Точный размер штрафа смотрите в статье 119 на дату подачи.

Считается ли декларация сданной в день отправки по почте?

При отправке по почте датой представления считается день отправки почтового отправления с описью вложения. При отправке по телекоммуникационным каналам связи — дата, зафиксированная оператором связи.

Надо ли сдавать декларацию, если прибыли нет?

Да, декларацию за отчётный и налоговый период представляют независимо от результата: нулевая декларация тоже подаётся в те же сроки. Убыток отражают в листе 02 и приложении № 4 к нему.

Можно ли уточнить уже сданную декларацию?

Да, подаётся уточнённая декларация за тот же период. Если ошибка привела к занижению налога, до подачи уточнёнки нужно уплатить недостающий налог и пени, иначе освобождения от штрафа по статье 81 Налогового кодекса не будет.

Кто платит ежемесячные авансы по фактической прибыли?

Организация может перейти на такой порядок добровольно, уведомив инспекцию до начала года. Тогда отчётным периодом становится каждый месяц, а декларация сдаётся не позднее 25-го числа следующего месяца.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Отчётность сдана, а прибыль не превращается в деньги

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Декларация показывает налог с прибыли, но не отвечает на вопрос, откуда прибыль взялась и что будет с деньгами при росте. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что произойдёт с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не увеличит ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»