Срок предоставления авансовой счёт-фактуры по НК РФ

Коротко

Авансовый счёт-фактура — документ, который продавец выставляет покупателю при получении предоплаты в счёт будущих поставок. Срок — не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса (пункт 3 статьи 168 НК РФ). День поступления денег входит в этот срок.

Пять календарных дней: как считать

Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса обязывает продавца выставить счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги или получения аванса. Для авансового документа точкой отсчёта служит дата зачисления предоплаты на счёт продавца или день получения денег иным способом.

Срок считают в календарных днях, а не в рабочих. День получения аванса включают в пятидневку. Если последний день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день — это общее правило статьи 6.1 НК РФ.

Пример: предоплата поступила 9 сентября. Пять дней отсчитывают с 9-го, последний день — 13 сентября. Счёт-фактуру можно выставить в любой из этих дней, но не позже.

Когда авансовый счёт-фактура не нужен

Аванс и отгрузка произошли в одном квартале. Минфин в письмах от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 и от 09.09.2021 № 03-07-09/73118 допускает не выставлять документ, если отгрузка в счёт предоплаты состоялась в пределах тех же пяти дней. Если же аванс получен в конце квартала, а отгрузка — уже в следующем, счёт-фактура на аванс обязателен (письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-07-11/83677).
Изготовление товара, выполнение работы или оказание услуги длится больше шести месяцев по перечню из постановления Правительства от 28.07.2006 № 468. Тогда продавец вправе не начислять НДС с аванса и не выставлять авансовый счёт-фактуру — это пункт 13 статьи 167 НК РФ.
Поставки электроэнергии, услуги связи и другие непрерывные долгосрочные поставки одному покупателю. По письму Минфина от 02.10.2025 № 03-07-09/95432 счёт-фактуру на аванс можно выставлять раз в месяц, не позднее 5-го числа следующего месяца.
Упрощенцы со ставками НДС 5 или 7 процентов вправе выставлять счёт-фактуру не на всю сумму аванса, а только на непокрытую поставкой часть по итогам квартала (пункт 13 методических рекомендаций, письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Что изменилось в форме с 2026 года

В счёте-фактуре появилась строка 5б — реквизиты авансового документа. Её заполняет продавец при отгрузке в счёт ранее полученного аванса после 1 января 2026 года: указывает номер и дату авансового счёта-фактуры (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ). В самом авансовом счёте-фактуре строку 5б не заполняют.

Ошибка или незаполнение строки 5б не лишает покупателя вычета: по пункту 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счёте-фактуре не препятствуют вычету, если позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, ставку и сумму налога.

Частые вопросы

Срок — пять рабочих или календарных дней?

Календарных. Пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит о пяти календарных днях со дня получения аванса. Выходные и праздники внутри срока не исключаются, переносится только последний день, если он нерабочий.

Включается ли день поступления денег в пятидневный срок?

Да. В письме Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899 разъяснено: дату получения предоплаты включают в пятидневный срок. При авансе 9 сентября последний день выставления — 13 сентября.

Что будет, если выставить счёт-фактуру на аванс позже пяти дней?

Нарушение срока выставления счёта-фактуры само по себе не образует состава налогового правонарушения. Но если авансовый НДС не исчислен и не уплачен, налоговая может начислить пени и штраф по статье 122 НК РФ за неуплату налога. Вычет у покупателя сохраняется, если документ позволяет идентифицировать сделку.

Можно ли выставлять авансовые счета-фактуры раз в месяц?

По общему правилу нет. Исключение — непрерывные долгосрочные поставки одному покупателю (электроэнергия, услуги связи): тогда документ составляют не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа следующего месяца (письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-09/95432).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Документы должны работать на бизнес, а не тормозить его

Покажу, какую рутину в документообороте можно отдать программам

Счета-фактуры, сверки, карточки в CRM, повторяющиеся ответы клиентам — на это уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, где в отделах теряется время, и показываю, какую работу выгодно передать ИИ.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»