Срок выставления счёта-фактуры: 5 дней календарных или рабочих
Коротко
Пять дней на счёт-фактуру — календарные. Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса требует выставить документ не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. При авансе тот же срок считают со дня получения предоплаты. День отгрузки или оплаты входит в эти пять дней, а если последний день выпал на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.
Календарные, а не рабочие
В статье 168 НК РФ прямо сказано: пять календарных дней. Значит, суббота, воскресенье и праздники внутри срока его не удлиняют. Если товар отгружен во вторник, последний день — суббота той же недели, и только перенос по статье 6.1 сдвигает его на понедельник.
Рабочие дни в этой норме не упоминаются. Считать «пять рабочих» — ошибка, из-за которой счёт-фактура выходит за пределы срока.
Входит ли день отгрузки в срок
Да, входит. Формулировка «считая со дня отгрузки» означает, что день события — первый из пяти. Отгрузка 7 июля даёт срок с 7 по 11 июля включительно.
То же правило действует для аванса: дата поступления денег на расчётный счёт или в кассу — первый день пятидневного срока. Это подтверждают разъяснения Минфина, например письмо от 18.10.2018 № 03-07-14/74899.
Когда какой срок применяют
- Отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг — пять календарных дней со дня отгрузки или оказания (п. 3 ст. 168 НК РФ).
- Получение аванса — пять календарных дней со дня поступления предоплаты, полной или частичной.
- Корректировочный счёт-фактура — не позднее пяти календарных дней с даты документа, которым покупатель согласился на изменение стоимости.
- Строительно-монтажные работы для собственного потребления — счёт-фактура на последнее число квартала.
- Электронный счёт-фактура — тот же пятидневный срок, если у сторон есть договорённость об электронном документообороте.
Если последний день — выходной
Пункт 7 статьи 6.1 НК РФ переносит срок: когда последний день приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день по федеральному закону, он сдвигается на ближайший следующий рабочий.
Пример: товар отгружен 7 июля, пятидневный срок — с 7 по 11 июля. Если 11 июля выпало на воскресенье, последний день для счёта-фактуры — понедельник 12 июля. Перенос работает и для отгрузочных, и для авансовых, и для корректировочных документов.
Аванс и отгрузка в одном квартале
Если предоплата получена и отгрузка прошла в одном квартале, а между ними не больше пяти календарных дней, авансовый счёт-фактуру можно не выставлять — достаточно отгрузочного. Это разъяснение Минфина от 12.04.2019 № 03-07-08/28182.
Когда между авансом и отгрузкой прошло больше пяти дней или они попали в разные кварталы, нужны два счёта-фактуры — на аванс и на отгрузку.
Что будет за опоздание
Пропуск срока сам по себе не лишает покупателя вычета: Минфин в письме от 13.08.2014 № 03-07-15/40302 указал, что невыставление счёта-фактуры в течение пяти дней нарушением законодательства о налогах и сборах не является.
Но опоздание создаёт риск: документ датируется позже отгрузки, и налоговая может задать вопросы о периоде вычета. Надёжнее выставлять счёт-фактуру в срок и хранить подтверждение даты отгрузки.
Частые вопросы
Пять дней — календарных или рабочих?
Календарных. Так записано в пункте 3 статьи 168 НК РФ: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса.
Включается ли день отгрузки в пятидневный срок?
Да. Отсчёт идёт со дня отгрузки или оплаты, и этот день — первый из пяти.
Что делать, если пятый день — суббота?
Перенести последний день на ближайший рабочий: по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок сдвигается, если последний день выпал на выходной или нерабочий праздник.
Нужен ли отдельный счёт-фактура на аванс, если отгрузка была в том же квартале?
Не нужен, если между авансом и отгрузкой не больше пяти календарных дней и оба события в одном квартале (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-07-08/28182). В остальных случаях выставляют и авансовый, и отгрузочный.
Можно ли выставить счёт-фактуру позже пяти дней?
Закон требует уложиться в пять календарных дней. Нарушением законодательства о налогах и сборах сам пропуск Минфин не считает (письмо от 13.08.2014 № 03-07-15/40302), но покупатель может потерять вычет за тот период, к которому относится документ, а у продавца появляется повод для вопросов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Счёт-фактуры и отгрузки не должны держать вас в напряжении
Соберу ИИ-агента, который следит за сроками документов
Пока счета-фактуры, отгрузки и авансы живут в почте и таблицах, пятидневный срок легко пропустить. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает заявки и документы, сверяет даты и напоминает о сроках.
Подключаю агента к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне ваших настоящих случаев. Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц.