Сравнение камеральной и выездной налоговой проверки: таблица

Коротко

Камеральная и выездная — две формы налогового контроля по статье 87 НК РФ. Камеральная идёт по месту инспекции на основе поданной декларации или расчёта, выездная — по решению руководителя инспекции, на территории налогоплательщика и за период до трёх календарных лет. Отличия по основанию, срокам, объёму документов и последствиям собраны в таблице ниже.

Таблица отличий камеральной и выездной проверки

	Камеральная	Выездная
Норма	ст. 88 НК РФ	ст. 89 НК РФ
Основание	Представленная декларация или расчёт	Решение руководителя или заместителя руководителя инспекции
Кого проверяют	Всех, кто сдал отчётность	Отдельных плательщиков по критериям отбора
Что проверяют	Конкретную декларацию: правильность заполнения и суммы	Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов
Проверяемый период	Период, за который подана декларация	Не более трёх календарных лет, предшествующих году решения, и завершённые периоды текущего года
Место	По месту нахождения инспекции	На территории налогоплательщика, а при отсутствии помещения — в инспекции
Срок	Три месяца со дня подачи декларации; по НДС — два месяца, при признаках нарушений продлевают до трёх	Два месяца со дня решения; продление до четырёх месяцев, в исключительных случаях до шести
Приостановление	Не предусмотрено	До девяти месяцев
Акт	В течение 10 рабочих дней после окончания проверки, если нашли нарушения	В течение двух месяцев со дня справки о проверке
Возражения по акту	Один месяц	Один месяц

Что это значит на практике

Камеральная проверка идёт без визита инспектора и без вашего участия: система сверяет показатели декларации с прошлыми периодами и с другими отчётами. Если расхождений нет, вы об этом можете и не узнать. Если есть — инспектор запрашивает пояснения и документы именно по этой декларации.

Выездная проверка шире: инспекторы работают у вас, смотрят первичные документы, могут осматривать помещения, опрашивать сотрудников и запрашивать бумаги за весь проверяемый период по проверяемым налогам. Решение о ней принимает руководитель инспекции, а не программа.

Что вправе требовать инспектор

При камеральной — пояснения и документы по конкретной декларации, в которой нашлись противоречия или заявлены льготы и вычеты.
При выездной — документы, относящиеся к проверяемым налогам и периодам, а также осмотр помещений, допросы и выемку в установленных случаях.
При обеих проверках документы представляют по правилам статьи 93 НК РФ: бумажные документы можно передать в виде заверенных копий или электронных образов, а документы по установленным электронным форматам — в электронной форме.
С 2026 года на этапе дополнительных мероприятий после акта выездной проверки инспекция вправе проводить осмотр помещений и выемку документов — это усиливает доказательную базу до итогового решения.

Сроки и что делать после акта

Срок проверки не считается пресекательным: его нарушение само по себе не отменяет решение инспекции. Поэтому защищаться нужно по существу — на этапе возражений и обжалования.

На возражения по акту даётся один месяц. Обжаловать решение сразу в суде нельзя: сначала жалоба идёт в вышестоящий налоговый орган через ту инспекцию, чьё решение оспаривается. Не вступившее в силу решение обжалуют в апелляционном порядке, вступившее — в общем. Только после досудебной стадии можно идти в арбитражный суд.

С 1 сентября 2026 года материалы и акты проверки можно рассматривать по видео-конференц-связи в порядке, который утвердит ФНС России.

Частые вопросы

Может ли камеральная проверка превратиться в выездную?

Нет, это разные формы контроля с разными основаниями. Но если при камеральной проверке по НДС инспекция выявила расхождения или заявлен налог к возмещению, она вправе прийти в компанию и провести осмотр территории и помещений по статье 92 НК РФ.

За какие годы могут проверить при выездной проверке?

За период не более трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке, и за завершённые периоды текущего года. Если решение вынесено в ноябре 2026 года, инспекция может проверить 2023, 2024, 2025 годы и завершённые кварталы 2026 года.

Сколько длится камеральная проверка по НДС?

Два месяца со дня подачи декларации, если нарушений не выявлено. При признаках нарушений срок продлевают до трёх месяцев.

Обязательно ли пускать инспекторов в офис при выездной проверке?

Проверка проводится на территории налогоплательщика. Если предоставить помещение невозможно, проверку проводят по месту нахождения инспекции.

Что будет, если пропустить срок возражений?

Решение вступит в силу, и дальше его можно оспаривать только в общем порядке через вышестоящий орган и затем суд. Возражения — самый быстрый способ скорректировать доначисления до того, как они станут обязательными.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка начинается с цифр в отчётности

Посчитаю юнит-экономику и покажу, где отчётность расходится с реальностью

Доначисления по проверке больнее всего бьют там, где выручка растёт, а прибыль по каждому товару или клиенту никто не считал. Я разбираю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят видеть, из чего складывается прибыль, до того как её начнут проверять.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»