Специальные налоговые режимы НК РФ

Коротко

Специальный налоговый режим — это замена общей системы налогообложения одним налогом на особых условиях. Налоговый кодекс называет четыре таких режима: единый сельскохозяйственный налог, упрощённую систему, патентную систему и автоматизированную упрощённую систему. Выбор добровольный: предприниматель сам решает, работать на общем режиме или на спецрежиме, если проходит по условиям.

Какие режимы относятся к специальным

Перечень закрытый. В письме Минфина от 19.06.2026 № 03-11-11/52443 названы единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, патентная система и автоматизированная упрощённая система. Кроме перечисленных режимов действует налог на профессиональный доход для физических лиц и ИП. Общий режим включает налог на прибыль или НДФЛ с предпринимательского дохода, НДС и налог на имущество.

Спецрежимы дают более мягкие условия, чем общий режим. Но каждый из них закрыт для части бизнеса: где-то ограничение по доходу, где-то по числу работников, где-то по виду деятельности. Какой режим подойдёт именно вашей компании, зависит от того, укладываетесь ли вы в эти рамки.

С 2026 года правила заметно поменял закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Он затронул лимиты, пороги освобождения от НДС и перечень расходов на упрощёнке. Ниже — то, что действует сейчас, а не то, что было несколько лет назад.

Четыре режима рядом

	УСН	ПСН	ЕСХН	АУСН
Кто может	Организации и ИП в пределах лимитов	Только ИП по видам деятельности из регионального закона	Сельхозпроизводители с нужной долей дохода от сельхоздеятельности	Малый бизнес в регионах, где введён режим; в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане действует без регионального закона
Лимит дохода	490,5 млн ₽ в 2026 году	20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028 года	Доля дохода от сельхоздеятельности — по правилам главы 26.1 НК	60 млн ₽ за календарный год
НДС	Освобождение при доходе до 20 млн ₽; иначе общие ставки или 5 и 7 %	Освобождение по тем же порогам, что на УСН	По правилам главы 26.1 НК	НДС по операциям на АУСН обычно не уплачивают; исключения включают ввозной НДС и обязанности налогового агента
Налог	6 % с доходов или 15 % с разницы; регионы могут снижать для бизнеса из перечня Правительства	Потенциальный доход по закону региона × 6 %	Ставка по главе 26.1 НК	8 % с доходов или 20 % с доходов за вычетом расходов; для второго объекта действует минимальный налог

УСН: лимиты и НДС в 2026 году

На упрощёнке в 2026 году доход не должен превысить 490,5 млн ₽, балансовая стоимость основных средств — 218 млн ₽, работников — не больше 130 человек. При нарушении права на режим теряются с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК).

Главное изменение года — НДС. Упрощенцы стали его плательщиками, но при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽ освобождение действует автоматически. Порог держится на 20 млн ₽ не только в 2026-м: статьёй 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ он сохранён за 2025–2028 годы. Дальше планка снижается: 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ с 2030 года. Превысили порог в текущем году — НДС считается с 1-го числа следующего месяца.

Кто платит НДС, выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов. Ставка 5 % действует, пока доход не превысил 272,5 млн ₽, ставка 7 % — до 490,5 млн ₽. Отказаться от специальной ставки можно один раз, в течение четырёх кварталов с первого периода, за который сдана декларация с такой ставкой.

Ещё две поправки: в расходах на УСН «доходы минус расходы» появился пункт 45 — иные расходы по правилам главы 25 НК, а остаточную стоимость основных средств заменили балансовой. Пониженные ставки регионы теперь вправе давать только бизнесу из перечня видов деятельности, утверждённого Правительством.

Патент: порог падает

Патент доступен только индивидуальным предпринимателям и только по видам деятельности, которые ввёл закон субъекта РФ. Налог — 6 % с потенциального дохода, размер которого регион устанавливает сам.

Предельный доход для патента снижается поэтапно: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028 года. При совмещении с упрощёнкой доходы обоих режимов складываются. Превысили порог — право на патент теряется, и налоги пересчитывают с начала периода, на который он выдан.

Снижение порога делает невыгодным дробление бизнеса: часть компаний держала несколько патентов на разные точки, чтобы остаться в лимите. При пороге 20 млн ₽ и падающем дальше такая схема теряет смысл.

ЕСХН и АУСН

Единый сельскохозяйственный налог — режим для производителей сельхозпродукции. Право на него зависит от доли дохода от сельскохозяйственной деятельности, а не от размера выручки. Ставку и порядок расчёта задаёт глава 26.1 НК.

Автоматизированная упрощённая система — режим для малого бизнеса с небольшими оборотами и штатом. Его вводят регионы, кроме Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, где он действует без регионального закона. Эксперимент рассчитан до 31.12.2027. Условия и ставки установлены Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Что проверить перед выбором режима

Доход за прошлый год и прогноз на текущий: укладываетесь ли в лимит УСН и в порог освобождения от НДС.
Число работников и балансовая стоимость основных средств — оба лимита УСН в 2026 году 130 человек и 218 млн ₽.
Вид деятельности: патент и АУСН доступны не всем, а пониженные ставки УСН регионы дают только бизнесу из правительственного перечня.
Считаете ли вы НДС: при специальных ставках 5 и 7 % продавец не принимает входной НДС к вычету, но покупатель на общем режиме может принять предъявленный ему налог к вычету при соблюдении общих условий.
Не теряете ли вы право на режим в середине года — тогда налоги пересчитывают с начала периода.

Частые вопросы

Можно ли выбрать спецрежим добровольно?

Да. Налоговый кодекс даёт налогоплательщику право самому выбрать общий режим или специальный, если он проходит по условиям. Переход на УСН и патент заявительный.

Что будет, если доход превысит лимит УСН?

Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК). Дальше налоги считают по общему режиму.

Платят ли упрощенцы НДС в 2026 году?

Платят, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ или превысит 20 млн ₽ в течение 2026 года — тогда с 1-го числа следующего месяца. При доходе ниже порога освобождение действует автоматически, и порог 20 млн ₽ сохраняется за 2025–2028 годы.

Когда порог освобождения от НДС на УСН станет ниже 20 млн ₽?

По статье 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог 20 млн ₽ действует за 2025–2028 годы. За 2029 год он составит 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽. Превышение порога в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Какой НДС выбрать упрощенцу — 5 % или общий?

Общие ставки дают право на вычет входного НДС, специальные 5 и 7 % — нет. Выбор зависит от того, много ли у вас покупок с НДС и работаете ли вы с компаниями, которым нужен вычет.

Может ли организация работать на патенте?

Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран, а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, что каждый товар и канал приносят после налогов

Спецрежим снижает налог, но не показывает, где бизнес теряет деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — с учётом выбранного режима.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»