Совмещение ОСНО и патента для ИП в 2023 году: как вести два режима

Коротко

Совмещение ОСНО и патента для ИП — это когда предприниматель по одним видам деятельности платит налог на доходы физлиц и НДС, а по другим, перечисленным в патенте, — стоимость патента. Патентная система применяется наряду с другими режимами (статья 346.43 НК РФ), но каждая часть бизнеса живёт по своим правилам, и учитывать их нужно отдельно.

Что облагается патентным налогом, а что ОСНО

Патент выдаётся на конкретный вид деятельности из регионального перечня. Всё, что в него не попало, идёт по общей системе: предприниматель платит НДФЛ с прибыли от бизнеса и НДС по своим операциям. По патентной деятельности НДС, по общему правилу, не начисляют (пункт 11 статьи 346.43 НК РФ).

Граница проходит по фактической деятельности, а не по вывеске. Если патент взят на парикмахерские услуги, а предприниматель попутно продаёт сопутствующие товары, торговля идёт по ОСНО. Смешение потоков приводит к тому, что инспекция включает всю выручку в базу по НДФЛ.

Как разделить учёт при совмещении ОСНО и патента

Доходы по патенту фиксировать в книге учёта доходов ИП на патенте, выручку по ОСНО — в книге учёта доходов и расходов и хозяйственных операций.
Если один контрагент платит и за патентные, и за обычные услуги, делить суммы по договору или назначению платежа.
Расходы по ОСНО подтверждать документами: это база для профессионального вычета по НДФЛ.
По НДС при совмещении с ОСНО вести раздельный учёт по правилам пункта 4 статьи 170 НК РФ: патентные операции не облагаются, входной налог по ним к вычету не идёт.
Налог по патенту платить в свои сроки, авансы по НДФЛ — не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября, итоговый налог — не позднее 15 июля следующего года. Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Лимит дохода по патенту при ОСНО

При совмещении патента с общей системой или единым сельхозналогом в лимит дохода для сохранения патента идут только доходы от патентной деятельности. Доходы по ОСНО в этот расчёт не входят — так разъясняет Минфин в письмах от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669. Это отличие от совмещения с упрощённой системой, где доходы обоих спецрежимов складывают.

Сам предельный размер дохода по патенту меняется по годам: в 2026 году это 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽ (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). Проверять его нужно по патентной выручке, не прибавляя оборот по ОСНО.

Что происходит при превышении лимита

Если патентная выручка перешла предел, право на патент утрачивается. Налоги по патентной деятельности пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент, по общему режиму либо по упрощённой системе, если предприниматель её уже применял (пункты 6–7 статьи 346.45 НК РФ).

При переходе на ОСНО после утраты патента НДС по бывшей патентной деятельности рассчитывают с начала налогового периода патента с учётом применимого освобождения от НДС.

Про освобождение от НДС по ОСНО

Отдельно от патента живёт освобождение от НДС по статье 145 НК РФ: оно действует, пока выручка от операций по общей системе за три предшествующих месяца не превысила 2 млн ₽. Доходы по патенту в этот расчёт не включают — этот вопрос разбирает Минфин в письме от 17.07.2026 № 03-07-11/61891.

Поэтому предприниматель на ОСНО с патентом может одновременно не начислять НДС по патентным услугам и пользоваться освобождением по остальной выручке. Как только выручка по ОСНО перейдёт порог, НДС по этой части придётся платить.

Частые вопросы

Можно ли взять патент и остаться на общей системе?

Да. Патентная система применяется наряду с другими режимами, и предприниматель совмещает её с ОСНО по видам деятельности, которые в патент не попали.

Нужно ли платить НДС с патентных услуг?

По общему правилу нет: по видам деятельности, на которые выдан патент, предприниматель не признаётся плательщиком НДС (пункт 11 статьи 346.43 НК РФ). По операциям вне патента НДС считают по правилам общей системы, если нет освобождения по статье 145 НК РФ.

Входит ли выручка по ОСНО в лимит патента?

Нет. При совмещении с ОСНО лимит считают только по доходам от патентной деятельности (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).

Какую отчётность сдавать?

По ОСНО — декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года, по НДС — декларацию в общем порядке, если нет освобождения. По патенту декларацию не сдают: налог считают от потенциального дохода.

Что будет, если патентная выручка превысит предел?

Право на патент утрачивается, а налоги по этой деятельности пересчитывают с начала налогового периода патента по общему режиму. НДС рассчитывают с учётом применимого освобождения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Два режима — одна картина денег

Посчитаю, что бизнес зарабатывает на каждом направлении

Когда часть бизнеса на патенте, а часть на общей системе, общая выручка прячет, какое направление кормит, а какое тянет вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте или смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»