Можно ли совмещать УСН и ЕСХН

Коротко

Нет. УСН и ЕСХН вместе не применяют ни организации, ни индивидуальные предприниматели: подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса закрывает УСН тем, кто перешёл на ЕСХН. Режим выбирают один на всю деятельность, а совмещать его можно только с патентом, который оформляют на конкретный вид работ.

Почему два режима не уживаются

Специальные режимы заменяют налог на прибыль или НДФЛ и налог на имущество с предусмотренными законом исключениями. Обязанность платить НДС зависит от условий освобождения и конкретных операций. ЕСХН распространяется на всю организацию или ИП, УСН — тоже. Поэтому фраза «этот цех на ЕСХН, а магазин на УСН» не работает: разделить один бизнес между двумя режимами нельзя.

Прямой запрет стоит в подпункте 13 пункта 3 статьи 346.12 НК: УСН не вправе применять организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН. Обратное правило то же: сельхозналог доступен только сельхозпроизводителям с долей дохода от своей продукции не меньше 70 % (пункт 2 статьи 346.2 НК).

ФНС в письме от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@ разобрала частый случай: человек подал уведомление о переходе на ЕСХН, но не отказался от УСН. По разъяснению он считается утратившим право на УСН с момента перехода на ЕСХН, то есть с 1 января. Отсутствие отказа от УСН второго режима не включает.

Как перейти с УСН на ЕСХН

Проверьте долю дохода: для действующего сельхозпроизводителя по итогам года, предшествующего году подачи уведомления, не меньше 70 % дохода от реализации должно приходиться на профильную продукцию и указанные в законе сельскохозяйственные услуги. Для отдельных категорий действуют особые условия.
Подайте уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.3 НК). Вновь зарегистрированный бизнес подаёт уведомление в те же сроки, что и на УСН.
Отдельного отказа от УСН закон не требует: право на неё теряется с момента перехода на ЕСХН, на это указала ФНС в письме от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@.
Сдайте декларацию по УСН за год, в котором применяли упрощёнку, и с нового года считайте налог по ЕСХН и ведите книгу учёта доходов и расходов ЕСХН.

Как уйти с ЕСХН обратно на УСН

Отказаться от ЕСХН можно только с начала календарного года: до окончания налогового периода перейти на другой режим нельзя, если иное не установлено статьёй 346.3 НК. Уведомление о переходе на УСН обычно подают не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Об отказе от ЕСХН уведомляют не позднее 15 января года перехода.

Налогоплательщик, применяющий УСН, тоже переходит на другой режим только с начала календарного года и уведомляет об этом не позднее 15 января. В середине года сменить режим по своему желанию нельзя.

Чем режимы отличаются по сути

	УСН	ЕСХН
Кому доступен	Всем в пределах лимитов главы 26.2 НК	Только сельхозпроизводителям с долей профильного дохода не меньше 70 %	Ставка	Доходы или доходы минус расходы, ставку задаёт регион	Единая ставка по главе 26.1 НК	Совмещение с патентом	Да	Да, по видам деятельности, переведённым на патент
Совмещение друг с другом	Запрещено подпунктом 13 пункта 3 статьи 346.12 НК	Запрещено тем же подпунктом

Что делать, если виды деятельности разные

Когда на селе работает только часть бизнеса, а остальное — торговля или услуги, режим всё равно один. Считайте общую нагрузку: если доля сельхозвыручки не дотягивает до 70 %, ЕСХН недоступен, и остаётся УСН или общая система.

Совмещать ЕСХН или УСН можно с патентной системой: патент берут на конкретный вид деятельности из регионального закона, остальное идёт по основному режиму. Для сельхозпроизводителя, который ещё и сдаёт помещение или оказывает бытовые услуги, это рабочий вариант.

ОСНО и УСН в одной организации тоже не совмещают: общая система применяется ко всему бизнесу, если не выбрана упрощёнка. Разделить общий режим и УСН внутри одного юридического лица нельзя, для разных режимов нужны разные налогоплательщики.

Частые вопросы

Можно ли совмещать УСН и ЕСХН по разным видам деятельности?

Нет. Режим действует на всю организацию или ИП, а подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК прямо запрещает УСН тем, кто перешёл на ЕСХН.

Что будет, если подать уведомления на оба режима?

Применяться будет ЕСХН, а право на УСН налогоплательщик утратит с момента перехода на сельхозналог — так разъяснила ФНС в письме от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@. Декларацию по УСН за этот период сдавать не нужно, отчитываться придётся по ЕСХН.

Можно ли перейти на ЕСХН в середине года?

Переход на ЕСХН заявляют с начала календарного года, уведомление подают до 31 декабря предыдущего года (п. 1 ст. 346.3 НК). Вновь зарегистрированный бизнес подаёт уведомление в те же сроки, что и на УСН.

Можно ли совмещать ОСНО и УСН в одной организации?

Нет. УСН — режим для всей организации, а не для отдельного направления. Если бизнес не подходит под упрощёнку, он работает на общей системе целиком.

Совмещаются ли УСН или ЕСХН с патентом?

Да. Патент оформляют на конкретный вид деятельности из регионального закона, остальная деятельность идёт по УСН или ЕСХН. Доходы по патенту и по другому режиму учитывают отдельно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять режим, посчитайте деньги

Соберу юнит-экономику и финансовую модель под ваш режим

Смена режима меняет не только ставку: другие расходы, другой НДС, другая нагрузка на каждый товар. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте.

Это для собственников, которые боятся, что рост выручки увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»