При совмещении УСН и ПСН как уменьшить налог на страховые взносы

Коротко

Если ИП работает и на упрощённой системе, и на патенте, налоги по обоим режимам уменьшаются на страховые взносы, но не любой суммой на выбор. Взносы за себя делят между УСН и ПСН пропорционально доходам от каждого режима, а взносы за работников относят к тому режиму, где эти работники заняты. Уменьшение по УСН «Доходы» и по патенту оформляют по-разному: патент — уведомлением, УСН — строкой в декларации.

Почему нельзя просто вычесть все взносы из одного налога

На УСН «Доходы» и на патенте налог считают от дохода, а не от прибыли, поэтому взносы не входят в расходы, а вычитаются из самого налога. Когда режимов два, налоговая требует вести раздельный учёт доходов, расходов и взносов (пункт 8 статьи 346.18 и пункт 6 статьи 346.53 НК РФ).

Если разделить взносы по видам деятельности нельзя, их распределяют пропорционально доле фактически полученных доходов от каждого режима в общей сумме доходов. Такой порядок ФНС довела до инспекций письмами от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ и от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@, согласованными с Минфином. Отнести всю сумму взносов за себя только к УСН или только к патенту нельзя.

Что можно вычесть из налогов

Фиксированные страховые взносы ИП за себя — в 2026 году 57 390 ₽.
Дополнительные взносы 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — за 2026 год их можно зачесть в уменьшение в 2026-м или в 2027 году.
Страховые взносы за работников — но только после их уплаты.
Больничные выплаты за счёт работодателя — по правилам уменьшения налога за работников.
На УСН «Доходы минус расходы» взносы и больничные не вычитают из налога, а включают в расходы при расчёте базы.

Как распределить взносы за себя между УСН и патентом

Сначала считают долю доходов: доходы от деятельности на УСН делят на общую сумму доходов от всех видов деятельности. Затем фиксированные взносы и 1 % умножают на эту долю — полученная часть идёт в уменьшение налога по УСН, остальное относится к патенту.

Долю доходов на УСН для годового вычета считают на 31 декабря налогового периода. При расчёте аванса за девять месяцев берут долю на 30 сентября, поэтому вычет в декларации за год может оказаться меньше, чем в авансах, — и это не ошибка, а пересчёт по итоговой пропорции.

Изменение пропорции по итогам года не позволяет перенести неиспользованную часть взносов с одного режима на другой: у каждой части свой режим и свой порядок уменьшения.

Лимит 50 % и взносы за работников

Если у ИП нет работников, налог по УСН «Доходы» и стоимость патента уменьшаются на взносы полностью. Факт уплаты фиксированных взносов и 1 % значения не имеет: уменьшить налог можно за период, в котором взносы подлежат уплате, без положительного сальдо единого налогового счёта и без заявления о зачёте.

Когда работники есть, право на уменьшение по их взносам возникает только после уплаты, и действует ограничение: не более 50 % суммы налога. Взносы за работников учитывают только на том режиме, где они заняты. Работники на патенте — вычет по патенту в пределах половины налога; работники на УСН — вычет по УСН.

Как оформить уменьшение по каждому режиму

По патенту ИП подаёт уведомление об уменьшении налога по форме КНД 1112021 в инспекцию, где он стоит на учёте как плательщик ПСН. Отправить его можно через личный кабинет индивидуального предпринимателя, по телекоммуникационным каналам связи, лично или по почте.

По УСН уменьшение отражают в декларации по форме КНД 1152017: взносы, уменьшающие налог, показывают в соответствующей строке раздела 2.1.1. Отдельного уведомления, как для патента, здесь нет.

Если фиксированные взносы не уплачены в срок, налоговая взыщет их в общем порядке, но налог по УСН и патент пересчитывать не будет.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить патент и УСН на страховые взносы одновременно?

Да, но каждую часть взносов — только один раз и только по своему режиму. Взносы за себя делят пропорционально доходам, взносы за работников относят к тому режиму, где работники заняты. Повторно учесть одну и ту же сумму нельзя.

Обязан ли ИП уменьшать оба налога?

Законодательство не обязывает уменьшать на взносы оба налога: можно уменьшить только патент. Но при совмещении режимов ФНС рекомендует делить взносы пропорционально доходам. Неиспользованную часть взносов с одного режима на другой не переносят.

Как уменьшить налог, если работники есть только на патенте?

Взносы за себя делят пропорционально доходам: часть, приходящаяся на УСН, уменьшает налог по УСН, остальное вместе со взносами за работников идёт в уменьшение патента. Стоимость патента при наличии работников уменьшают не более чем на 50 %.

Нужно ли платить взносы, чтобы уменьшить налог?

Фиксированные взносы и 1 % можно учесть без фактической уплаты за соответствующий период. Взносы за работников учитывают после уплаты, а пособие по больничному за счёт работодателя — после выплаты работнику.

Что будет, если не заплатить фиксированные взносы в срок?

Неуплаченные взносы взыщут в общем порядке. Правомерно заявленное уменьшение налога по УСН и патенту при этом сохраняется: налоги не пересчитывают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги уменьшили — а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после всех расходов

Уменьшение налога — только часть картины. Выручка может расти, а на счёте денег не прибавляется, если часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая цифра его прячет.

Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»