Соглашение об избежании двойного налогообложения Казахстан

Коротко

Соглашение об избежании двойного налогообложения — международный договор Казахстана с другой страной: он делит право облагать доход между двумя государствами и не даёт взять налог с одного и того же дохода дважды. Для выплат за рубеж договор снижает ставку налога у источника — на дивиденды, проценты, роялти. Применяет её налоговый агент, когда получатель подтвердил резидентство своей страны.

Что даёт соглашение

Налоговый кодекс Казахстана прямо говорит: такие соглашения распределяют право налогообложения между странами и не позволяют заплатить налог с одного дохода дважды. Второй эффект — пониженные ставки налога у источника при выплате дохода за рубеж. Например, ставка на дивиденды может упасть с 15 % до 5 %, если получатель владеет не менее чем 10 % акций компании.

Есть и третий эффект, о котором вспоминают реже: иностранная компания из страны соглашения при определённых условиях не признаётся контролируемой для казахстанских резидентов. Это работает, когда в юрисдикции ставка налога на прибыль не ниже 15 % — порог считают от казахстанского КПН в 20 %.

Перечень стран Минфина и зачем он нужен

Список стран, с которыми действует договор, утверждён приказом Министра финансов Республики Казахстан № 121 от 24 февраля 2026 года. Он вступил в силу 21 марта 2026 года и применяется к отношениям с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно.

В перечне 41 государство. Условие включения двойное: с Казахстаном действует договор об избежании двойного налогообложения, а номинальная ставка налога на прибыль в стране не ниже 75 % от казахстанского КПН. При базовой ставке КПН 20 % порог — 15 %.

В списке Россия, США, Германия, Япония, Великобритания, Франция, Нидерланды, Сингапур, Китай (кроме Макао и Гонконга), Турция, Индия и другие. Швейцария попала в перечень не целиком: только кантоны Аргау, Берн, Тичино и Цюрих. С начала 2026 года в список добавлена Литва.

Как применить пониженную ставку у источника

Проверить, что страна получателя есть в перечне Минфина РК и что вид дохода — дивиденды, проценты или роялти — покрыт договором.
Получить от нерезидента документ, подтверждающий его резидентство, по требованиям статьи 702 Налогового кодекса РК.
Подать этот документ налоговому агенту не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доход выплачен или отнесён на вычеты, либо не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки — что наступит раньше (пункт 3 статьи 705).
Если страна — участник Гаагской конвенции 1961 года, легализацию официального документа заменяет апостиль.
Применить ставку по договору самостоятельно как налоговый агент — статьи 705–707, 712–714 Налогового кодекса РК дают такое право.

Если документа о резидентстве нет

Право применить договор у налогового агента есть, но оно опирается на подтверждение резидентства получателя. Без документа статус нерезидента и его страна не доказаны, и пониженную ставку применять не на чем.

Документ можно подать позже — до 31 марта следующего года либо не позднее чем за пять рабочих дней до завершения соответствующей налоговой проверки, смотря какая дата наступит первой. Это оставляет время собрать бумаги, если выплата прошла раньше, чем пришло подтверждение.

Частые вопросы

Действует ли соглашение с Россией?

Да. Российская Федерация входит в перечень стран, утверждённый приказом Минфина РК № 121 от 24 февраля 2026 года, — договор с ней действует, и пониженные ставки у источника к российским получателям применимы.

Нужно ли платить налог дважды, если доход получен в Казахстане и в другой стране?

Нет. Соглашение распределяет права стран на налогообложение и устанавливает способ устранения двойного налога. Один доход может облагаться в обеих странах, а налог, уплаченный в одной из них, учитывается в другой по правилам договора. Как именно это сделано для конкретного вида дохода, смотрят в тексте самого договора с нужной страной.

Можно ли применить договор без документа о резидентстве?

Нет. Подтверждение резидентства нерезидента по статье 702 Налогового кодекса РК — одно из условий применения договора. Без него пониженную ставку или освобождение применить нельзя.

До какого срока подают документ о резидентстве?

До 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доход выплачен или отнесён на вычеты, либо не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по подоходному налогу у источника — что наступит раньше (пункт 3 статьи 705 Налогового кодекса РК).

Что даёт перечень Минфина, кроме ставок?

Иностранная компания из страны перечня при определённых условиях не признаётся контролируемой для казахстанских резидентов — там действует ставка налога на прибыль не ниже 15 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Договор снижает ставку, но не отменяет арифметику

Покажу, что происходит с деньгами при выплатах за рубеж

Пониженная ставка у источника — только одна строка в экономике сделки. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»