Случаи изменения учетной политики в целях налогообложения

Коротко

Учетная политика для целей налогообложения — это приказ руководителя, которым закреплены способы учета операций и объектов для расчета налогов (статья 313 Налогового кодекса). Менять ее в течение года можно в двух случаях: когда изменилось законодательство о налогах и сборах и когда организация начала новый вид деятельности. Смена применяемого метода учета — третье основание, но решение по нему действует с начала нового налогового периода.

Три основания из статьи 313 НК

Статья 313 Налогового кодекса называет случаи, когда порядок учета отдельных операций и объектов меняют: изменение законодательства о налогах и сборах, изменение применяемых методов учета, начало нового вида деятельности. Первые два основания перечислены в самой норме, третье закреплено практикой: Минфин в письме от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102480 относит начало нового вида деятельности к случаям, когда учетную политику правят посреди года.

Разница между основаниями — в дате, с которой действует новое положение. Поправки в закон применяют не раньше дня вступления их в силу. Новый вид деятельности — с момента, когда он начался. Новый метод учета — только с 1 января следующего года.

Что можно менять в течение года, а что с 1 января

Основание	Когда действует новое положение	Что меняют
Изменился закон о налогах и сборах	Не раньше вступления поправок в силу	Положения, которых коснулась поправка
Начался новый вид деятельности	С момента начала деятельности	Дополнения по операциям нового вида
Сменили метод учета (например, оценки запасов или распределения прямых расходов)	С начала нового налогового периода	Способ учета, закрепленный в политике

Как оформить изменение

Приказ руководителя о внесении изменений: перечислить только те положения, которые меняются, и дату, с которой они действуют.
Указать основание: реквизиты закона, дату начала нового вида деятельности или решение о смене метода с 1 января.
Утвердить измененную редакцию политики или приложение к приказу и ознакомить тех, кто ведет учет.
Хранить приказы и редакции политики: при проверке инспекция смотрит, с какого периода применяется каждое положение.

Чего в учетной политике не выбирают

Освобождение от НДС на упрощённой системе при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽ действует автоматически и не зависит от формулировок в политике. Если доход в 2026 году превысит 20 млн ₽, обязанности по НДС возникнут с первого числа следующего месяца. Ставку НДС на упрощенной системе в политике закреплять не требуется: инспекция видит ее из первой декларации.

Положение о повышающем коэффициенте 2 к первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования закрепляют в политике, если компания применяет этот коэффициент по перечню Правительства. Перечень расширен распоряжением от 02.09.2025 № 2426-р, и решение о применении коэффициента к новым позициям удобно зафиксировать в политике на следующий год.

Частые вопросы

Можно ли поменять метод оценки запасов посреди года?

Нет. Решение о корректировке учетной политики при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода — так разъясняет Минфин в письме от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102480.

Обязательно ли менять политику, если поменялся закон?

Политику приводят в соответствие с новыми нормами. Новое положение применяют не раньше дня вступления поправок в силу.

Нужно ли вписывать ставку НДС на упрощенной системе?

Нет, Налоговый кодекс этого не требует: ставку видно из первой декларации по НДС. Указать ее в политике можно для внутреннего порядка.

Когда можно внести изменения из-за нового вида деятельности?

С момента, когда деятельность началась. Это единственный случай, кроме поправок в закон, когда политику правят в течение года.

Что будет, если применить новое положение задним числом?

Инспекция при проверке смотрит, с какого периода действует каждое положение политики. Применение метода учета задним числом приводит к спору о расходах и к доначислениям.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Учетная политика должна работать на деньги, а не против них

Посчитаю, что ваши методы учета делают с прибылью

Выбор метода оценки запасов, распределения расходов и применения коэффициентов меняет налоговую базу и сумму денег на счете. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и налогов и показываю, какое решение в учете сколько денег приносит или забирает.

Вы получаете расчет по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене метода учета и при росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»