Смена адреса обособленного подразделения в пределах одной налоговой

Коротко

Если обособленное подразделение переезжает на новый адрес, но остаётся на территории, подведомственной той же инспекции, организация сообщает об изменении сведений в налоговый орган по месту своего нахождения. Для этого предназначена форма С-09-3-1: в ней указывают новый адрес подразделения. Срок — три рабочих дня со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении (подпункт 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ).

Что меняется при переезде внутри одной инспекции

Обособленное подразделение — это рабочее место, созданное на срок больше месяца вне места нахождения организации (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Пока подразделение числится в той же инспекции, постановка на учёт по новому адресу не требует снятия с учёта и нового КПП: налоговая не меняется, а сведения об адресе в базе инспекции обновляют по сообщению организации.

Организация сама определяет количество и адреса обособленных подразделений. Если по новому адресу рабочие места расположены в нескольких помещениях одного комплекса, ФНС в письме от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534 допускает считать это одним подразделением при едином технологическом процессе. Когда помещения разрознены и не связаны, инспекция может увидеть несколько подразделений — тогда в сообщении отражают закрытие старого и создание новых.

Как оформить сообщение по форме С-09-3-1

Заполните титульный лист: ИНН, КПП организации, наименование, код налогового органа по месту нахождения головной организации.
В поле «Сообщает» на первой странице поставьте цифру 2 — о внесении изменений в ранее сообщённые сведения.
На странице сведений о подразделении в поле «Сообщает» укажите цифру 3 — об изменении места нахождения подразделения.
Внесите КПП подразделения, присвоенный при постановке на учёт, и новый адрес места нахождения.
Подпишите сообщение у руководителя или представителя по доверенности и направьте в инспекцию по месту нахождения организации в течение трёх рабочих дней со дня изменения соответствующего сведения (подпункт 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ).
Уведомлять инспекцию по месту нахождения самого подразделения не нужно: обязанность исполняется в налоговом органе головной организации.

Срок и способ подачи

Срок — три рабочих дня со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении (подпункт 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ). Если последний день срока выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Сообщение подают в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге — лично, через представителя либо почтой. Документы, подтверждающие адрес (договор аренды, согласие арендодателя), к сообщению не прикладывают: форма их не предусматривает. Инспекция вправе запросить подтверждение адреса в рамках проверки, но обязанности прикладывать договор к С-09-3-1 нет.

Переезд внутри одной инспекции и в другую

	В пределах одной налоговой	В другую налоговую
Что происходит с учётом	Подразделение остаётся на учёте в той же инспекции, меняется адрес в сведениях	Снятие с учёта по прежнему месту и постановка на учёт по новому
КПП подразделения	Как правило, сохраняется	Присваивается новый
Форма сообщения	С-09-3-1, на титульной странице — 2, на странице сведений об изменении места нахождения — 3	С-09-3-1, сообщение об изменении места нахождения подразделения
Куда подавать	В инспекцию по месту нахождения организации	В инспекцию по месту нахождения организации
Срок	Три рабочих дня со дня изменения сведения	Три рабочих дня с даты решения

Отчётность и НДФЛ после смены адреса

Если КПП подразделения не изменился, декларации по налогу на прибыль с приложением № 5 к листу 02 и расчёты по НДФЛ продолжают подавать с прежним КПП. Уточнённые декларации за периоды до переезда подают с КПП, который действовал тогда: по разъяснению ФНС в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль при смене места нахождения подразделения с изменением КПП указывают прежний КПП за периоды до изменения.

Если инспекция всё же присвоила новый КПП, с даты постановки на учёт по новому адресу отчётность подают с новым КПП, а по прежним периодам — с прежним. НДФЛ, удержанный с выплат работникам подразделения, перечисляют по месту нахождения подразделения: при смене адреса внутри одной инспекции код ОКТМО не меняется, поэтому платежи и отчётность 6-НДФЛ идут по прежним реквизитам.

Страховые взносы и расчёты по ним подают в налоговый орган по месту нахождения организации, а если подразделение само платит зарплату — по месту его нахождения. При переезде внутри одной инспекции территориальность не меняется.

Частые вопросы

Нужно ли снимать подразделение с учёта и ставить на учёт заново?

Нет. При смене адреса в пределах одной инспекции подразделение остаётся на учёте в ней. Организация только сообщает об изменении сведений по форме С-09-3-1.

В какую инспекцию подавать сообщение?

В налоговый орган по месту нахождения головной организации. Уведомлять инспекцию по месту нахождения подразделения не нужно (подпункт 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ).

Какой срок на подачу сообщения?

Три рабочих дня со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении. Если последний день выпал на выходной, срок переносится на следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Нужен ли договор аренды или согласие арендодателя?

К сообщению по форме С-09-3-1 они не прикладываются: форма этого не требует. Инспекция может запросить подтверждение адреса при проверке, но обязанности представлять договор вместе с сообщением нет.

Меняется ли КПП подразделения?

При переезде внутри одной инспекции КПП, как правило, сохраняется. Если инспекция присвоила новый КПП, отчётность за периоды после изменения подают с новым, а уточнённые декларации за прошлые периоды — с прежним.

Что будет, если не подать сообщение вовремя?

Непредставление сведений об обособленном подразделении в срок — нарушение пункта 2 статьи 23 НК РФ. Ответственность за такое нарушение установлена статьёй 126 НК РФ: штраф за каждый непредставленный документ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переезд подразделения не должен ломать экономику

Посчитаю, что переезд делает с деньгами компании

Новый адрес меняет аренду, логистику и загрузку людей. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом подразделении, товаре и канале после всех расходов, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при переезде и других решениях. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»