Сколько сотрудников может быть у ИП на УСН

Коротко

Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения вправе иметь не более 130 человек средней численности работников за налоговый или отчётный период. Это общий предел для УСН, установленный подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Если средняя численность превысит 130 человек, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Какой лимит по сотрудникам действует на УСН

Для индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения закон устанавливает предел средней численности работников — не более 130 человек за налоговый или отчётный период. Это правило содержится в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Оно одинаково для ИП и для организаций.

Лимит в 130 человек — это не количество сотрудников по штатному расписанию и не число трудовых договоров. Считать нужно среднюю численность за период. В расчёт включают не только штатных работников, но и внешних совместителей, а также тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Об этом прямо говорится в разъяснениях ФНС и в статье 346.12 НК.

Если предприниматель совмещает УСН с патентом, лимит по работникам для УСН остаётся тем же — 130 человек. Для ПСН действует отдельный предел: средняя численность наёмных работников по всем видам деятельности на патенте за налоговый период не должна превышать 15 человек.

Кого включают в среднюю численность

Штатные работники по трудовым договорам — учитывают по списочной численности за каждый календарный день.
Внешние совместители — считают отдельно от основной численности, но включают в общую среднюю численность.
Работники по гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг) — входят в среднюю численность за период действия договора.
Работники на неполном рабочем времени по трудовому договору — учитывают пропорционально отработанному времени.
Сотрудники на больничном учитываются в среднесписочной численности. Находящихся в отпуске по уходу за ребёнком обычно в неё не включают, хотя они остаются в списочной численности.

Как считать среднюю численность

Среднюю численность за месяц считают так: складывают списочную численность работников за каждый календарный день месяца (включая выходные и праздники, которые приравнивают к предыдущему рабочему дню) и делят на число календарных дней месяца. Затем выводят среднюю за отчётный период — квартал, полугодие, девять месяцев или год.

Внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам считают отдельно, а потом прибавляют к среднесписочной численности. Порядок расчёта установлен Указаниями по заполнению формы П-4, утверждёнными приказом Росстата от 17.11.2025 № 638. Эти указания применяют и для целей налогообложения.

Пример: у ИП пять штатных работников, два внешних совместителя и три подрядчика. Средняя численность = 5 + 2 + 3 = 10 человек. До предела в 130 человек далеко, и такой бизнес спокойно остаётся на УСН.

Лимиты по сотрудникам на разных режимах

Режим	Предел средней численности	Основание
УСН (ИП и организации)	Не более 130 человек	подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
ПСН (патент)	Не более 15 человек по всем видам деятельности на патенте	глава 26.5 НК РФ
ОСНО	Без ограничений	—
НПД (самозанятый)	Нельзя нанимать работников	ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ

Что будет при превышении лимита

Если средняя численность работников за отчётный или налоговый период превысит 130 человек, ИП утрачивает право на УСН. Это происходит с 1-го числа того месяца, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса). Предприниматель обязан пересчитать налоги по общей системе налогообложения начиная с этого месяца и уведомить налоговую инспекцию о переходе на ОСНО.

Вернуться на УСН можно не ранее чем через год после утраты права на неё. Переход обычно оформляют с 1 января при соблюдении условий и подаче уведомления в установленный срок.

Следить за численностью нужно в течение всего года, а не только на конец квартала. Если предприниматель берёт новых сотрудников, лучше заранее рассчитать, не превысит ли средняя численность 130 человек.

Частые вопросы

Считаются ли сотрудники на больничном или в декрете?

Работники на больничном сохраняются в списочной численности и учитываются в среднесписочной. Сотрудницы в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребёнком в среднесписочную численность не включаются, но остаются в списочной.

Включают ли в лимит 130 человек внешних совместителей?

Да. Внешние совместители входят в среднюю численность работников, хотя и считаются отдельно от штатных. Об этом сказано в Указаниях Росстата № 638 и подтверждается разъяснениями ФНС.

Что считается отчётным периодом для лимита?

Отчётные периоды по УСН — первый квартал, полугодие и девять месяцев; налоговый период — календарный год. Среднюю численность проверяют за каждый из этих периодов нарастающим итогом. Превышение хотя бы в одном периоде лишает права на УСН.

Можно ли обойти лимит, оформив часть работников как самозанятых?

Договоры с самозанятыми не увеличивают среднюю численность, если это действительно гражданско-правовые отношения. Однако если инспекция докажет, что под видом самозанятых скрыты трудовые отношения, таких работников включат в численность, и лимит может быть превышен.

Есть ли отдельный лимит по численности для ИП на патенте?

Для патента действует отдельный лимит: средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности на ПСН. При совмещении с УСН также соблюдают предел численности для УСН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда штат растёт, а учёт не успевает

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

С ростом числа сотрудников прибавляется кадровая и налоговая рутина: ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, отчёты, сверки. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»