Система внутреннего контроля налоговый мониторинг

Коротко

Система внутреннего контроля (СВК) для налогового мониторинга — это совокупность организационной структуры, методик и процедур, которые организация утвердила для упорядоченного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления и минимизации рисков неправильного исчисления и уплаты налогов, а также для своевременной подготовки отчётности. Определение дано в пункте 7 статьи 105.26 НК РФ. Применяемая СВК должна соответствовать требованиям, установленным ФНС России.

Зачем СВК при налоговом мониторинге

Налоговый мониторинг — форма взаимодействия, при которой налоговая инспекция получает доступ к информационным системам организации и наблюдает за её учётом в режиме реального времени, вместо выездных проверок. Чтобы перейти на этот режим, компания подаёт заявление не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга (пункт 1 статьи 105.27 НК РФ), и прикладывает документы, среди которых — внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля.

СВК — не формальность для допуска. На её основе налоговая служба оценивает, насколько учёт и отчётность организации надёжны. Если СВК не соответствует требованиям ФНС, это может стать основанием для отказа в проведении мониторинга или для его досрочного прекращения (статья 105.28 НК РФ).

Что входит в систему внутреннего контроля

Пункт 7 статьи 105.26 НК РФ описывает СВК как совокупность трёх элементов: организационной структуры, методик и процедур. Они утверждаются внутренними документами организации и охватывают не только налоговый учёт, но и всю финансово-хозяйственную деятельность: достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов, выявление и устранение рисков.

Ключевая задача СВК — выявлять, исправлять и предотвращать ошибки и искажения при исчислении налогов, сборов и страховых взносов, обеспечивать полноту и своевременность их уплаты, а также своевременно готовить бухгалтерскую, налоговую и иную отчётность.

Документы, которые описывают СВК

Положение о системе внутреннего контроля — основной внутренний документ, где закреплены принципы, уровни ответственности и порядок оценки рисков.
Реестр рисков организации по форме КНД 1125308 — риски, влияющие на показатели налоговой отчётности, в разрезе налогов и существенных статей.
Матрица рисков и контрольных процедур по форме КНД 1125311 — связка каждого риска с конкретной процедурой, ответственным и периодичностью.
Описание контрольных процедур по форме КНД 1125309 — вход, правило и выход каждой процедуры, способ проведения (ручной или автоматический).
Результаты выполнения контрольных процедур по форме КНД 1125312 — протоколы и подтверждения, что процедуры действительно выполнялись.
Оценка уровня организации СВК по форме КНД 1125313 и мероприятия по совершенствованию СВК по форме КНД 1125314.

Требования ФНС к СВК

Пункт 7 статьи 105.26 НК РФ прямо указывает: применяемая организацией СВК должна соответствовать требованиям к организации системы внутреннего контроля, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России. Конкретные требования и формы отчётности закреплены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@ — в нём есть приложения с направлениями выявления рисков и областями риска.

На практике это означает: недостаточно назвать процедуру «проверка первичных документов». Нужно описать, какие именно документы проверяются, по какому правилу, что происходит при срабатывании и чем подтверждается выполнение. Формальная строка в матрице не пройдёт оценку.

Формальная и рабочая контрольная процедура

	Формальная запись	Рабочая запись
Название риска	«Ошибки при отражении расходов»	Код риска, привязка к процессу, участку учёта и налогу
Контрольная процедура	«Проверка первичных документов»	Код процедуры, вход, правило, выход
Способ проведения	Не указан	Автоматический, с указанием информационной системы
Периодичность	«Постоянно»	Ежедневно, с обязательным прогоном перед закрытием периода
Ответственный	«Бухгалтерия»	Конкретное должностное лицо
Подтверждение	Отсутствует	Протокол расхождений с идентификаторами документов

Отчётность по СВК и сроки

После вступления в мониторинг компания обязана регулярно отчитываться перед ФНС о состоянии СВК. Вместе с заявлением представляют формы КНД 1125309, 1125313 и 1125315. Формы КНД 1125308, 1125309, 1125310 и 1125311 далее представляют ежеквартально — по состоянию на 1-е число квартала, не позднее одного месяца со дня его начала. Результаты выполнения контрольных процедур (КНД 1125312) — ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца после квартала.

Оценка уровня организации СВК (КНД 1125313) и мероприятия по совершенствованию (КНД 1125314) сдаются ежегодно — не позднее 1 ноября года, следующего за периодом налогового мониторинга. Информация об организации СВК (КНД 1125315) — при переходе вместе с заявлением не позднее 1 сентября, далее ежегодно в январском пакете отчётности. Если срок выпадает на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день.

Что меняется с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс изменения в статью 105.28 НК РФ. С 1 сентября 2026 года список причин для досрочного прекращения налогового мониторинга расширен. Среди новых оснований: регламент информационного взаимодействия не отвечает стандартам ФНС; организация более двух раз за период мониторинга нарушила правила и сроки доступа к информационным системам; информационные системы не соответствуют требованиям ФНС; система внутреннего контроля не удовлетворяет нормам, определённым ФНС.

Это значит, что СВК перестаёт быть условием только для входа в режим — её состояние проверяют и в процессе. Если контрольные процедуры существуют лишь на бумаге, мониторинг могут прекратить.

Частые вопросы

Обязательна ли СВК для перехода на налоговый мониторинг?

Да. В числе документов, которые организация представляет с заявлением о проведении налогового мониторинга, — внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля (статья 105.27 НК РФ). Применяемая СВК должна соответствовать требованиям ФНС (пункт 7 статьи 105.26 НК РФ).

Кто устанавливает требования к СВК?

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, — ФНС России. Это прямо записано в пункте 7 статьи 105.26 НК РФ. Конкретные формы и приложения закреплены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.

Что будет, если СВК не соответствует требованиям?

С 1 сентября 2026 года несоответствие СВК нормам, определённым ФНС, — самостоятельное основание для досрочного прекращения налогового мониторинга (статья 105.28 НК РФ в редакции 425-ФЗ).

Какие формы по СВК нужно сдавать регулярно?

Ежеквартально — формы КНД 1125308 (риски), 1125309 (контрольные процедуры), 1125310 (риски по отдельным сделкам), 1125311 (матрица рисков и процедур). Результаты выполнения процедур (КНД 1125312) — ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца после квартала. Годовые формы — КНД 1125313 и 1125314, не позднее 1 ноября года, следующего за периодом мониторинга.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

СВК должна работать, а не лежать в папке

Посчитаю, сколько стоит содержание СВК и где она теряет деньги

Когда контрольные процедуры описаны формально, компания тратит время на сбор подтверждений вручную, а риски остаются. Я смотрю, какие процессы в вашей компании можно закрыть автоматическими проверками, и считаю, сколько часов это освободит.

Это для собственников и финансовых директоров, которые готовятся к налоговому мониторингу или уже в нём и хотят видеть, что контрольные процедуры выполняются, а не только значатся в матрице.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»