Система налогообложения для ИП: какую выбрать и как перейти
Коротко
Система налогообложения для ИП — это порядок, по которому предприниматель платит налоги с бизнеса. По умолчанию действует общая система (ОСНО): НДФЛ с прибыли и НДС. Вместо неё можно выбрать специальный режим — УСН, патент, ЕСХН, АУСН или НПД, — если бизнес подходит под условия каждого из них.
Какие системы налогообложения бывают у ИП
Налоговый кодекс даёт предпринимателю выбор: остаться на общей системе или перейти на один из специальных режимов. Общая система — это НДФЛ по прогрессивной шкале и НДС. Спецрежимы заменяют эту пару одним налогом с более простой отчётностью.
Специальных режимов пять: упрощённая система (УСН), патентная (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), автоматизированная упрощённая система (АУСН) и налог на профессиональный доход (НПД). Каждый доступен не всем: у патента и НПД есть ограничения по виду деятельности и доходу, у УСН — по масштабу бизнеса.
Чем режимы отличаются
| Режим | С чего налог | Кто может применять | Отчётность |
|---|---|---|---|
| ОСНО | НДФЛ с прибыли, НДС | Все ИП по умолчанию | 3-НДФЛ, декларация по НДС |
| УСН «доходы» | 6 % со всех доходов (регионы могут снижать) | УСН можно применять при доходе за год до 490,5 млн ₽ (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год); при превышении 20 млн ₽ право на УСН сохраняется, но появляется обязанность по НДС (5 % до 272,5 млн, 7 % до 490,5 млн, дальше — общие ставки и утрата УСН) | Декларация по УСН раз в год, авансы ежеквартально |
| УСН «доходы минус расходы» | 15 % с разницы (регионы могут снижать) | Те же ограничения, что и для УСН «доходы» | Декларация по УСН раз в год |
| Патент | 6 % с потенциального дохода по виду деятельности | Доход по всем патентам и УСН не выше 20 млн ₽ в 2026 году; работников не больше 15 | Декларации нет, учёт в книге |
| ЕСХН | 6 % с разницы доходов и расходов | Сельхозпроизводители с долей такого дохода не менее 70 % | Декларация раз в год |
| АУСН | 8 % с доходов или 20 % с разницы — ставки единые, понижение региональными законами для АУСН не предусмотрено | Доход до 60 млн ₽ в год, работников до 5 | Декларации нет, налог считает инспекция |
| НПД | 4 % с доходов от физлиц, 6 % — от юрлиц | Без работников, доход до 2,4 млн ₽ в год, отдельные виды деятельности | Через приложение «Мой налог» |
Как выбрать режим
Сначала отсекаются режимы, которые бизнесу недоступны по закону: например, патент не выдадут по виду деятельности, которого нет в региональном перечне, а НПД — если есть наёмные работники. Из оставшихся выбирают по налоговой нагрузке и простоте учёта.
Считать нагрузку нужно на реальных цифрах: доля расходов, которые можно подтвердить, число сотрудников, планы по выручке. На УСН «доходы» налог платят со всей выручки, даже если прибыли нет. На УСН «доходы минус расходы» выгоднее при высокой доле затрат, но каждый расход нужно подтвердить документами.
Если бизнес только открывается, можно сразу подать уведомление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё. Тогда общая система не применяется с первого дня.
Как перейти на другую систему
- На УСН — уведомление по форме 26.2-1 не позднее 31 декабря текущего года, чтобы применять режим с 1 января следующего. Вновь зарегистрированный ИП подаёт в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.
- На патент — заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала действия патента. Патент выдают с любой даты в пределах календарного года.
- На ЕСХН — уведомление по форме 26.1-1 не позднее 31 декабря, режим начнёт действовать с 1 января следующего года.
- На АУСН — уведомление через личный кабинет ИП или уполномоченный банк: с УСН и НПД перейти можно с 1-го числа любого месяца, если подать уведомление не позднее последнего дня предыдущего месяца; с других режимов — с 1 января, уведомив налоговую до 31 декабря; новому ИП — в течение 30 календарных дней после постановки на учёт. Перейти могут не все: есть ограничения по доходу, числу работников и видам деятельности.
- На НПД — регистрация в приложении «Мой налог» в любой день, режим действует с даты регистрации.
- С УСН на общую систему добровольно — уведомление по форме 26.2-3 не позднее 15 января, чтобы применять ОСНО с начала года.
Частые вопросы
Можно ли совмещать УСН и патент?
Да, если виды деятельности разные. Доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита: в 2026 году он составляет 20 млн ₽. Если лимит превышен, право на патент теряется.
Что будет, если не подать уведомление о переходе на УСН вовремя?
Предприниматель останется на общей системе до конца года. Перейти на УСН можно только со следующего года, подав уведомление до 31 декабря.
Обязательно ли платить НДС на УСН?
В 2026 году ИП на УСН освобождён от НДС, если доход за 2025 год или в течение 2026 года не превысил 20 млн ₽. При превышении НДС платится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 млн ₽, а до этого месяца действует освобождение. Платить можно по общим ставкам 22 % или 10 % с вычетами либо по специальным 5 % или 7 % без вычетов.
Может ли ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы?
Да, налог уменьшается на уплаченные страховые взносы: без работников — до 100 %, с работниками — до 50 %. Это правило действует для патента и для УСН «доходы»; на УСН «доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог, а включаются в расходы.
Выбор режима — это расчёт, а не догадка
Посчитаю, какая система налогообложения выгоднее вашему бизнесу
Собственник часто выбирает режим по совету знакомых или по ставке, не учитывая структуру расходов и планы по выручке. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько налогов заплатит ИП на каждом доступном режиме при реальных цифрах бизнеса.
Покажу точку безубыточности и влияние роста выручки на налоговую нагрузку. Это для предпринимателей, которые хотят расти и не хотят неожиданно попасть на НДС или потерять право на патент.