Система налогообложения для ООО: режимы и выбор
Коротко
Система налогообложения — это набор налогов, которые платит компания, и порядок их расчёта. Общество с ограниченной ответственностью может работать на общей системе, на упрощённой, на едином сельскохозяйственном налоге и на автоматизированной упрощённой. Патент для юрлиц не применяется: он только для индивидуальных предпринимателей. Если при регистрации заявление о переходе на льготный режим не подали, компанию ставят на общую систему.
Какие режимы доступны ООО
Общая система — базовый режим: налог на прибыль, НДС по ставкам 22, 10 или 0 %, налог на имущество организаций, если есть облагаемые объекты, и страховые взносы с выплат работникам. Её не выбирают, на неё попадают по умолчанию и с неё уходят заявлением.
Упрощённая система заменяет налог на прибыль одним налогом с оборота или с разницы между доходами и расходами. Ставки задаёт регион: базовые — 6 % с доходов и 15 % с разницы, субъект вправе снизить их до 1 % и до 5 %. С 2025 года упрощёнка не освобождает от НДС автоматически.
Единый сельскохозяйственный налог доступен производителям сельхозпродукции и рыбы, у кого доля такого дохода не меньше 70 %. Автоматизированная упрощённая система — отдельный режим для малых компаний с небольшим штатом и выручкой, без отчётности по налогу и взносам, но с жёсткими лимитами.
Что проверить, прежде чем выбирать
- Выручку за прошлый год и ожидаемую за текущий: от неё зависит, останется ли компания на упрощёнке и придётся ли платить НДС.
- Вид деятельности: сельхозналог и автоматизированная упрощёнка доступны не всем, а часть видов закрыта для упрощёнки.
- Контрагентов: покупатели на общей системе часто хотят получать вычет по НДС, и работа без НДС для них невыгодна.
- Расходы и их документальное подтверждение: на схеме «доходы минус расходы» налог платят с разницы, но только по расходам из перечня Налогового кодекса.
- Региональные ставки и льготы: субъекты снижают ставки и вводят каникулы для отдельных видов бизнеса.
- Численность работников и остаточную стоимость основных средств: у льготных режимов есть пределы.
Налог на доходы ООО: что это за платёж
Строгого налога с названием «налог на доходы организаций» в кодексе нет, и на практике под этой фразой понимают одно из двух. На общей системе — налог на прибыль: им облагается разница между доходами и расходами, ставка 25 %. На упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» — налог с той же разницы по ставке региона, но не меньше минимального платежа 1 % от доходов без учёта расходов. Платят ту сумму, которая оказалась больше, даже если год закрыт с убытком.
Если компания на упрощёнке не ведёт деятельность и не получает доходов, налог платить не нужно, но декларацию подать придётся. Путаница между этими платежами — частая причина неверных расчётов: ставку 25 % с прибыли применяют к выручке или считают минимальный платёж вместо налога с разницы.
Чем режимы отличаются для ООО
| Общая система | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | ЕСХН | |
|---|---|---|---|---|
| Что облагается | Прибыль: доходы минус расходы | Выручка | Разница между доходами и расходами | Разница между доходами и расходами |
| Ставка | 25 % | 6 %, регион может снизить до 1 % | 15 %, регион может снизить до 5 %, но не меньше 1 % с доходов | 6 %, регионы вводят свои ставки |
| НДС | Платится, есть вычеты по покупкам | С 2025 года платится при выручке выше порога освобождения | Так же, как на УСН «доходы» | Для плательщиков ЕСХН освобождение от НДС — по абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ: доход по ЕСХН за прошлый год без учёта налога не превысил 60 млн ₽; освобождение применяется после уведомления налогового органа. Лимит «доход за прошлый год 20 млн» — только для УСН. |
| Убыток | Уменьшает базу с ограничениями | На налог не влияет | Платят минимальный 1 % с доходов | Можно переносить на будущие периоды |
| Кому доступен | Всем, это режим по умолчанию | Малому бизнесу в пределах лимитов | Малому бизнесу в пределах лимитов | Тем, у кого не меньше 70 % дохода от сельхозпродукции |
Когда режим приходится менять
С льготного режима компания слетает, если перестала соответствовать его условиям: выросла выручка, штат или стоимость основных средств, нарушилась доля дохода по виду деятельности. Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором превышен предел, на сельхозналог — с начала года, в котором нарушены условия; дальше налоги считают по общей системе.
Перейти на льготный режим с начала календарного года можно по заявлению, поданному до конца предыдущего года. Смена режима посреди года законом не предусмотрена, кроме случаев утраты права. Поэтому решение проверяют на цифрах заранее: считают налог по каждому варианту на фактической выручке и расходах, а не сравнивают ставки на глаз.
Частые вопросы
Может ли ООО купить патент?
Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. Обществу остаются общая система, упрощённая, сельхозналог и автоматизированная упрощёнка.
Обязательно ли платить НДС на упрощёнке?
Не всегда. Если доход за прошлый год не превысил порог освобождения, от НДС компания освобождена. При превышении порога в текущем году обязанность появляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше компания выбирает: общие ставки 22, 10 или 0 % с вычетами либо специальные 5 % и 7 % без вычетов.
Что выгоднее — 6 % с доходов или 15 % с разницы?
Зависит от доли расходов, которые кодекс разрешает учесть. При большой доле подтверждённых расходов выгоднее схема «доходы минус расходы», при небольшой — «доходы». Сравнивать нужно суммы налога на своих цифрах за год, а не ставки.
Можно ли сменить режим в середине года?
По общему правилу — нет, режим меняют с начала календарного года. Исключение — утрата права на льготный режим: тогда компания на упрощёнке переходит на общую систему с 1-го числа месяца, в котором нарушены условия, а на сельхозналоге — с начала года.
Что будет, если не подать заявление при регистрации?
Компанию поставят на общую систему. Дальше перейти на упрощёнку можно только с начала следующего календарного года, подав заявление до его конца.
Читать в журнале
Режим выбирают по цифрам, а не по ставке
Посчитаю, сколько компания зарабатывает на каждом товаре и канале
Выбор режима упирается в один вопрос: сколько бизнес оставляет после всех расходов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала — с себестоимостью, рекламой, зарплатами, доставкой, возвратами и налогами.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.