Штрафы за налоговые правонарушения: санкции за нарушение налогового законодательства

Коротко

Штраф за налоговое правонарушение — это денежное взыскание, которое налоговая инспекция налагает за виновное нарушение правил учёта, декларирования и уплаты налогов. Размер штрафа и порядок его взыскания установлены Налоговым кодексом, а с 30 сентября 2026 года действует приказ ФНС, который позволяет снизить штраф за счёт смягчающих обстоятельств и добровольного устранения нарушения.

Что считается налоговым правонарушением

Налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное деяние, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Это может быть непредставление декларации, занижение налоговой базы, неуплата налога, невыполнение требования инспекции о представлении документов и другие действия, перечисленные в главах 15 и 16 НК РФ.

За нарушение налогового законодательства применяются меры в виде штрафов, пеней и взыскания недоимки. Штраф — это именно санкция за правонарушение, тогда как пени компенсируют бюджету потери от просрочки платежа и начисляются за каждый день задержки.

За что чаще всего налагают санкции

Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации — штраф по статье 119 НК РФ.
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения базы, неправильного расчёта или иных неправомерных действий — штраф по статье 122 НК РФ.
Непредставление документов и сведений по требованию налогового органа — штраф по статье 126 НК РФ.
Грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения — штраф по статье 120 НК РФ.
Невыполнение обязанностей налогового агента — штраф по статье 123 НК РФ.

Как снизить штраф: новые правила с 30 сентября 2026 года

Приказ ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ установил перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, и порядок их учёта. К ним отнесены тяжёлые личные или семейные обстоятельства, совершение нарушения под влиянием угрозы или принуждения, тяжёлое материальное положение физического лица, а также иные обстоятельства, которые налоговый орган или суд признают смягчающими: незначительность нарушения, добровольное прекращение противоправного поведения, возмещение ущерба бюджету и другие.

С 1 сентября 2026 года НК РФ ограничивает снижение штрафа десятикратным размером. С 30 сентября приказ ФНС устанавливает снижение в два раза при одном смягчающем обстоятельстве, в четыре — при двух, в шесть — при трёх, в восемь — при четырёх, в десять — при пяти. Минимумы 1 000, 3 000 и 10 000 ₽ применяются при нескольких обстоятельствах; при снижении вдвое за одно обстоятельство этого ограничения нет.

Отдельно поощряется добровольное устранение нарушения. Если подать уточнённую декларацию до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки, но условий для освобождения от ответственности нет, штраф уменьшается в два раза. Дополнительное снижение зависит от доли уплаченной недоимки: при погашении не менее 25 % недостающего налога вместе с пенями — на 20 %, 50 % — на 40 %, 75 % — на 60 %, полной суммы — на 80 %. Уплату учитывают до рассмотрения дела. Эти правила применяются к правонарушениям, совершённым с 1 сентября 2026 года; по более ранним нарушениям можно требовать применения прежнего порядка.

Частые вопросы

Можно ли снизить штраф, если нарушение совершено до 1 сентября 2026 года?

Да, но по старым правилам. Новый порядок кратного снижения и минимальные пределы применяются к правонарушениям, совершённым с 1 сентября 2026 года. За более ранние периоды налогоплательщик вправе ссылаться на смягчающие обстоятельства в прежнем порядке, установленном НК РФ.

Какие обстоятельства налоговый орган обязан учесть как смягчающие?

Приказ ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ прямо называет тяжёлые личные или семейные обстоятельства, угрозу или принуждение, материальную зависимость, тяжёлое материальное положение физического лица. Иные обстоятельства, такие как незначительность нарушения или добровольное возмещение ущерба, оцениваются налоговым органом или судом с учётом представленных документов.

Что грозит за неуплату налога в результате занижения базы?

Статья 122 НК РФ предусматривает штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, а если деяние совершено умышленно — 40 %. При этом пени начисляются за каждый день просрочки, а недоимка взыскивается в полном объёме. Точный размер штрафа зависит от обстоятельств и может быть снижен по правилам приказа ФНС.

Можно ли избежать штрафа, если самостоятельно исправить ошибку?

Можно полностью избежать штрафа, если подать уточнённую декларацию и выполнить условия статьи 81 НК РФ. Например, после срока уплаты налога уточнение подают до того, как стало известно об обнаружении ошибки или назначении выездной проверки по этому налогу и периоду, при достаточном положительном сальдо ЕНС для недостающего налога и пеней.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Штрафы легче предупредить, чем оспаривать

Посчитаю, где бизнес теряет деньги, и покажу, как это исправить

Налоговые штрафы часто вырастают из рутины: забыли сдать отчёт, неверно посчитали базу, потеряли документ. Я разбираю финансовые потоки компании и показываю, какие процессы можно автоматизировать, чтобы снизить риск ошибок и освободить время команды.

Считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, строю финансовую модель, по которой видно, где убыток прячется за общей выручкой. Это для собственников, которые хотят расти без неожиданных потерь.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»