Штрафы ГИБДД принимаются в расходы при расчете налога на прибыль
Коротко
Нет, не принимаются. Пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса запрещает уменьшать прибыль на любые штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, и штраф ГИБДД попадает под этот запрет. Расходом он не становится ни при общем режиме, ни на упрощёнке. Сумму отражают в бухгалтерском учёте на счёте 91.02 и не включают в налоговую базу.
Почему штраф ГИБДД не уменьшает налог на прибыль
Пункт 2 статьи 270 НК РФ прямо называет то, что при расчёте налога на прибыль в расходах не учитывается: платежи в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов и санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и других санкций, которые взимают государственные организации с правом наложения таких санкций. Постановление ГИБДД — административный штраф, он уходит в бюджет, и норма применяется без исключений.
Тот же запрет работает на упрощённой системе: статья 346.16 НК разрешает учитывать расходы по перечню, а штрафы в этот перечень не входят. Поэтому вопрос «принимается ли штраф ГИБДД к расходам» имеет один ответ для любого режима — нет.
Арбитражная практика это подтверждает. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 02.09.2026 № Ф08-5376/2026 по делу № А32-52701/2024 отказал обществу во включении штрафов ГИБДД во внереализационные расходы, сославшись именно на пункт 2 статьи 270 НК.
Как отразить штраф в учёте
- Бухгалтерский учёт: начисление штрафа — дебет 91.02 «Прочие расходы» и кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»; уплата — дебет 76 и кредит 51.
- Налоговый учёт: сумма в расходы не попадает, в декларации по налогу на прибыль она не отражается. В бухгалтерской отчётности возникает постоянная разница, а с ней — постоянное налоговое обязательство.
- НДФЛ и страховые взносы: со штрафа, наложенного на организацию, не удерживают и не начисляют. Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@ и письмо Минфина от 02.12.2020 № 03-04-07/105532 подтверждают: штраф не оплата труда.
- Если штраф выставлен водителю как физическому лицу и организация его возмещает, у работника возникает доход в натуральной форме — с суммы удерживают НДФЛ.
Какие санкции учесть можно, а какие нельзя
| Ситуация | Уменьшает налог на прибыль | Основание |
|---|---|---|
| Штраф ГИБДД за нарушение ПДД | Нет | п. 2 ст. 270 НК РФ |
| Исполнительский сбор | Нет | п. 2 ст. 270 НК РФ |
| Штраф трудовой инспекции, пожарного надзора | Нет | п. 2 ст. 270 НК РФ |
| Пени и штрафы контрагента по договору за просрочку | Да, если условие есть в договоре | пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ |
| Возмещение штрафа арендатором по договору аренды автомобиля | Доход у арендодателя; сам штраф в расходы не идёт | п. 3 ст. 250, п. 2 ст. 270 НК РФ |
Если штраф заплатил работник или арендатор
Когда штраф выставлен водителю, а не организации, работник платит его из своих денег. У организации расходов не появляется вовсе, и вопрос о налоге на прибыль не возникает.
Другое дело — аренда автомобиля без экипажа. Если по договору арендатор обязан компенсировать арендодателю штрафы, выставленные за его нарушения, арендодатель включает компенсацию во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). А уплаченный штраф в расходы не идёт — тот же пункт 2 статьи 270. Чтобы не терять налог с компенсации, в договоре прописывают условие о возмещении арендатором суммы налога на прибыль, уплаченной с такой компенсации (статья 406.1 и пункт 4 статьи 421 ГК РФ).
Частые вопросы
Можно ли учесть штраф ГИБДД в расходах, если организация не стала взыскивать его с работника?
Нет. Отказ от взыскания с работника не превращает штраф в расход: пункт 2 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать санкции, перечисляемые в бюджет, независимо от того, кто фактически заплатил.
А если штраф выписан на директора как на должностное лицо?
Штраф должностного лица — тоже административный штраф в бюджет. В расходы по налогу на прибыль он не включается. Если организация компенсирует его директору, у директора возникает доход, с которого удерживают НДФЛ.
Облагается ли штраф ГИБДД страховыми взносами и НДФЛ?
Штраф, наложенный на саму организацию, взносами и НДФЛ не облагается: это не выплата работнику. Письма ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@ и Минфина от 02.12.2020 № 03-04-07/105532 подтверждают.
Можно ли учесть штраф ГИБДД при УСН «доходы минус расходы»?
Нет. Перечень расходов в статье 346.16 НК РФ закрыт для штрафов: административные санкции в нём не названы, и пункт 2 статьи 270 НК РФ действует и здесь.
Что будет, если всё-таки включить штраф в расходы?
При проверке инспекция снимет сумму из расходов, доначислит налог на прибыль и пени. Ответственность за занижение базы — по статье 122 НК РФ. Судебная практика на стороне инспекции: постановление АС Северо-Кавказского округа от 02.09.2026 № Ф08-5376/2026.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда расходы путаются с санкциями
Соберу юнит-экономику, в которой видно, что съедает прибыль
Штрафы, пени и прочие платежи в бюджет не уменьшают налог, но деньги из бизнеса выводят. Я считаю, сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы видите, где прибыль есть, а где её только кажется.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.