Включаются ли штрафы и пени в расходы при УСН доходы минус расходы
Коротко
С 2026 года перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Договорные штрафы, пени и неустойки попадают под подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса и уменьшают налоговую базу после фактической уплаты. Пени по налогам в расходы не принимаются.
Какие штрафы и пени можно учесть в расходах
Речь о санкциях за нарушение условий хозяйственного договора: пени за просрочку оплаты поставщику, штраф за недопоставку, неустойка по договору подряда или аренды. С 1 января 2026 года такие суммы прямо названы в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, а подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса открыл перечень расходов при УСН.
Условия два. Санкция должна быть признана должником добровольно либо присуждена судом. И она должна быть фактически уплачена — при УСН расходы признаются кассовым методом, то есть на дату списания денег со счёта или выдачи из кассы.
Принимаются ли пени по налогам в расходы по УСН
Нет. Пени за несвоевременную уплату налога и штраф за налоговое нарушение — это не санкции по хозяйственному договору, а меры ответственности перед бюджетом. В статье 346.16 Налогового кодекса их нет, и под правило подпункта 45 пункта 1 они не подпадают: глава 25 Налогового кодекса такие суммы в расходах не признаёт.
Поэтому пени по УСН, НДС или страховым взносам, а также штраф по статье 122 Налогового кодекса в расчёт налоговой базы не идут. Их платят из прибыли, оставшейся после налога.
Какие документы подтверждают расход
- Договор с контрагентом или иное соглашение, где предусмотрена ответственность за нарушение условия.
- Документ об уплате: платёжное поручение, выписка по счёту, кассовый ордер.
- Признание долга должником — акт сверки, письмо, соглашение о неустойке; либо решение суда, вступившее в силу.
- Бухгалтерская справка-расчёт с суммой санкции и датой её признания.
Что учитывается, а что нет
| Учитывается в расходах | Не учитывается | |
|---|---|---|
| Договорная неустойка, штраф, пени | Да, после уплаты и признания или решения суда | — |
| Возмещение реального ущерба | Да, в сумме, признанной или присуждённой | — |
| Пени по налогам и взносам | — | Нет, это мера перед бюджетом |
| Штраф по налоговой проверке | — | Нет, статья 346.16 НК не включает |
| Проценты за пользование чужими средствами по статье 395 ГК | Да, на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК | — |
Частые вопросы
Можно ли учесть пени за просрочку оплаты поставщику, если суда не было?
Да, если должник признал долг добровольно и фактически перечислил сумму. Подтверждением будут акт сверки, письмо о признании или соглашение о неустойке и платёжное поручение.
Когда именно списывать сумму в расходы?
На дату уплаты. При УСН действует кассовый метод, поэтому недостаточно начислить неустойку или получить решение суда — нужен факт перечисления денег.
Принимаются ли пени по налогам в расходы при УСН?
Нет. Это санкции за нарушение налогового законодательства, а не договорные санкции. В расходах по УСН они не отражаются.
Учитывается ли штраф по договору, если его взыскал суд, а компания ещё не заплатила?
Нет, пока деньги не ушли. Расход появится в момент фактической уплаты — кассовый метод не позволяет учесть начисленную, но неоплаченную сумму.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться с расходами и налогами
Автоматизирую рутину, которая съедает время бухгалтерии
Споры о том, что считать расходом, часто тонут в ручной сверке документов. Я смотрю, какие операции в вашей бухгалтерии повторяются каждый месяц, и подключаю к ним ИИ.
Это для собственников компаний от десяти человек, где бухгалтерия тратит часы на перенос данных из банка в учётную программу и обратно. Каждую неделю показываю, сколько часов освободилось.