Штраф за неправильное уведомление об исчисленных налогах

Коротко

Неправильное уведомление об исчисленных налогах — это документ с неверной суммой, периодом, КБК или ОКТМО. Штрафа именно за ошибку в уведомлении нет: налоговая не считает это правонарушением, а уведомление исправляют. Ответственность по статье 126 НК РФ и статье 15.6 КоАП РФ наступает за непредставление уведомления и за просрочку, а не за неверную цифру в нём.

Что считается ошибкой в уведомлении

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов обычно подают не позднее 25-го числа месяца уплаты. По НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца срок — не позднее 3-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. В документе пять реквизитов, по которым налоговая распределяет деньги на едином налоговом счёте: КПП, КБК, ОКТМО, код налогового периода и сумма.

Ошибка — это любое расхождение в этих реквизитах с тем, что налогоплательщик должен был указать. Чаще всего путают код периода: вместо месяца ставят квартал или год. Вторая частая ошибка — сумма: в уведомление попадает налог за прошлый месяц или цифра без учёта вычета. Третья — код бюджетной классификации: у налога и аванса по нему один КБК, а у взносов на травматизм уведомление не подают вовсе.

За саму ошибку в сумме или реквизитах отдельный штраф не установлен. Непредставление обязательного уведомления рассматривают отдельно от ошибки в поданном уведомлении.

Как исправить уведомление

Подать корректировочное уведомление с теми же реквизитами, но с верной суммой — прежняя запись заменится новой.
Если уведомление подано лишним, его «обнуляют»: повторяют реквизиты и в сумме ставят 0.
Если ошиблись в КБК, ОКТМО или коде периода, обнуляют неверную запись и подают новое уведомление с правильными реквизитами.
Проверить сальдо единого налогового счёта: при достаточной сумме на счёте пени за ошибку в уведомлении не начисляют.

Когда штраф всё-таки приходит

Ответственность возникает не за ошибку, а за отсутствие уведомления или за его просрочку. Пункт 1 статьи 126 НК РФ — 200 ₽ за каждый непредставленный документ. Именно эту норму налоговая называет в разъяснениях об ответственности за несвоевременное представление и непредставление уведомлений.

Параллельно работает статья 15.6 КоАП РФ: за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для налогового контроля, — административный штраф. Для должностных лиц он измеряется в рублях, для организаций — в более крупной сумме; точные размеры смотрите в тексте статьи на дату нарушения, их меняли.

Практика по штрафам за сами уведомления пока мягкая: ФНС в письме от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@ разъясняла, что штрафы за непредставление уведомлений, включая корректировочные, не применяются. Это разъяснение, а не норма закона: если инспекция выставит требование, ссылаться на него в возражениях стоит, но окончательно вопрос решает суд.

Что будет с пенями и деньгами на счёте

Ошибка в уведомлении бьёт не штрафом, а пенями. Если сумма занижена, на едином налоговом счёте образуется отрицательное сальдо, и на недоимку начисляют пени за каждый день просрочки по статье 75 НК РФ. Если сумма завышена, деньги просто зарезервированы под налог, которого нет, и их не хватает на другие платежи.

Пени не начисляют на ту часть недоимки, которая покрыта положительным сальдо единого налогового счёта. Поэтому первый шаг после обнаружения ошибки — пополнить счёт или подать корректировку до наступления срока уплаты.

Если уведомление не подано вовсе, налоговая не знает, куда отнести деньги, и сумма повисает на сальдо. Тогда обязанность считается неисполненной, и пени идут с установленного срока уплаты.

Ошибка в уведомлении и другие нарушения

	Ошибка в сумме или реквизитах	Уведомление не подано	Уведомление подано с опозданием
Норма	Отдельной нормы нет	П. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 15.6 КоАП РФ	П. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 15.6 КоАП РФ
Штраф	Не предусмотрен	200 ₽ за документ и административный штраф	200 ₽ за документ и административный штраф
Что делать	Корректировка или обнуление	Подать уведомление, доплатить пени	Подать уведомление, доплатить пени
Пени	Только на реальную недоимку	С установленного срока уплаты	С установленного срока уплаты

Частые вопросы

Штрафуют ли за неверную сумму в уведомлении?

Нет. Состава за ошибку в сумме в Налоговом кодексе нет. Уведомление исправляют корректировкой с теми же реквизитами и верной суммой, а если запись лишняя — обнуляют её.

Как обнулить ошибочное уведомление?

Повторить все реквизиты ошибочной записи и в сумме указать 0. После этого подать новое уведомление с правильными КБК, ОКТМО и кодом периода.

Что грозит, если уведомление не подать совсем?

Пункт 1 статьи 126 НК РФ — 200 ₽ за каждый непредставленный документ, плюс административный штраф по статье 15.6 КоАП РФ. Одновременно на недоимку начисляют пени по статье 75 НК РФ.

Можно ли избежать пеней, если ошибка в уведомлении уже привела к недоимке?

Пени не начисляют на часть недоимки, покрытую положительным сальдо единого налогового счёта. Если пополнить счёт до наступления срока уплаты, просрочки не будет; после — пени считают за фактические дни.

Нужно ли подавать уведомление по страховым взносам на травматизм?

Нет. Взносы на травматизм перечисляют отдельным платежом в СФР, и в уведомлении об исчисленных суммах их не отражают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ошибка в уведомлении — сигнал, что пора считать деньги по-другому

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда налоги и взносы распределяют вручную, ошибки в уведомлениях повторяются каждый месяц. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят быть уверены, что рост не увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»