Шпаргалка по НДС

Основная ставка выросла с 20 до 22 %: она применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года, и расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС теперь 22/122. Ставки 10 %, 0 % и их расчётные пары не изменились.

Главное для малого бизнеса: упрощённая система больше не освобождает от НДС автоматически. Освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽; превысили в текущем году — налог возникает с 1-го числа следующего месяца. Уведомление об освобождении не подают, оно применяется само.

Если освобождения нет, плательщик на упрощённой системе выбирает: общие ставки 22, 10 или 0 % с правом на вычет входного налога либо специальные 5 или 7 % без вычетов.

Начислить сверху: НДС = база × ставка, сумма с налогом = база × (1 + ставка). Выделить из суммы, где налог уже сидит: НДС = сумма × ставка / (100 + ставка). Для 22 % это 22/122, то есть примерно 18,03 % от суммы с налогом; округляют до копеек.

Расчётные ставки нужны при получении аванса, при удержании налога налоговым агентом и когда цена уже включает НДС. Ошибка, которая встречается чаще всего: при выделении из суммы берут 22/100 вместо 22/122 и получают налог больше положенного.

Налоговая база по общему правилу возникает на более раннюю из двух дат: отгрузки или предоплаты. С аванса налог начисляют, а после отгрузки принимают к вычету.

Даже при освобождении от НДС налог платят при ввозе товаров, включая импорт из стран Евразийского экономического союза, и при исполнении обязанностей налогового агента — например, при аренде государственного или муниципального имущества.

Счёт-фактура с выделенным налогом обязывает перечислить его в бюджет, даже если продавец освобождён. Поэтому если освобождённый продавец по просьбе покупателя выставит счёт-фактуру с НДС, всю выделенную сумму придётся перечислить в бюджет и представить декларацию.

Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки, передачи имущественных прав или получения аванса. При реализации с предоплатой в счёте-фактуре указывают номер и дату авансового счёта-фактуры.

Ошибки в счёте-фактуре не лишают покупателя вычета, если документ позволяет определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога. Опечатка в адресе или номере договора вычет не отменяет.

Индивидуальные предприниматели указывают в счёте-фактуре основной государственный регистрационный номер предпринимателя и дату его присвоения вместо реквизитов свидетельства о регистрации.

С 1 октября 2027 года полномочия по утверждению формы счёта-фактуры, книг покупок и продаж переходят к ФНС; до введения новых форм применяют действующие формы Правительства.