Сельхозналог: налоговая база и отчётный период по ЕСХН
Коротко
Сельхозналог — единый сельскохозяйственный налог, который платят производители сельхозпродукции. Налоговая база по ЕСХН — это денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. Отчётным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признаётся полугодие, а налоговым периодом — календарный год.
Что такое сельхозналог и кто его платит
ЕСХН — специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей. Его применяют организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию или оказывают сельскохозяйственные услуги и соблюдают установленные условия, в том числе требование о доле профильных доходов не менее 70 %. Переход на ЕСХН добровольный: достаточно уведомить налоговую инспекцию.
ЕСХН заменяет налог на прибыль организаций или НДФЛ с предпринимательских доходов ИП, за исключением отдельных доходов. От налога на имущество освобождается имущество, используемое в сельскохозяйственной деятельности. Плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но при соблюдении условий могут получить освобождение. Ставка налога — 6 % от налоговой базы. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена, вплоть до 0 % для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налоговая база по ЕСХН: что это
Налоговая база по ЕСХН — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы учитывают кассовым методом: доходы — по мере поступления денег, расходы — по мере оплаты. Перечень расходов, которые можно принять, закрытый и приведён в статье 346.5 Налогового кодекса.
Если расходы превысили доходы, база равна нулю. Убыток можно перенести целиком или частично на следующие налоговые периоды в течение десяти лет.
Отчётный период по единому сельскохозяйственному налогу
Отчётным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признаётся полугодие. По итогам полугодия плательщик исчисляет и уплачивает авансовый платёж не позднее 28 июля. Налоговый период — календарный год. По итогам года налог уплачивают не позднее 28 марта следующего года, а декларацию по ЕСХН сдают не позднее 25 марта.
Частые вопросы
Можно ли совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами?
Нет. ЕСХН — самостоятельный режим, и совмещать его с УСН или общей системой нельзя. Но можно совмещать с патентной системой по отдельным видам деятельности, не относящимся к сельхозпроизводству.
Какие расходы можно учесть при расчёте базы?
Перечень расходов установлен пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ. В него входят материальные расходы, оплата труда, страховые взносы, арендные платежи, покупка основных средств и нематериальных активов, проценты по кредитам и другие затраты, связанные с производством и реализацией.
Что будет, если утратить право на ЕСХН?
Если по итогам года доля дохода от реализации сельхозпродукции окажется меньше 70 %, налогоплательщик теряет право на ЕСХН с начала этого года и обязан пересчитать налоги по общему режиму.
Какой отчётный период у налогоплательщика ЕСХН?
Отчётный период — полугодие. По его итогам платят авансовый платёж не позднее 28 июля. Налоговый период — календарный год, по окончании которого налог доплачивают не позднее 28 марта следующего года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сельхозналог не должен съедать прибыль
Посчитаю юнит-экономику каждого направления
На ЕСХН легко увлечься валовым доходом и не заметить, что отдельные культуры или продукты тянут вниз. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.