С премии начисляются страховые взносы и НДФЛ

Коротко

Премия — доход работника в денежной или натуральной форме. С неё работодатель как налоговый агент удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также на травматизм. Источник выплаты — прибыль, экономия или специальный фонд — на обязанность начислить взносы и удержать налог не влияет.

Почему премия облагается всегда

Премия — часть заработной платы по статье 129 Трудового кодекса: выплата стимулирующего характера за труд. Трудовой кодекс различает производственные премии за результаты работы и непроизводственные — к празднику или юбилею, но для налогового учёта это доход физического лица. По статье 208 Налогового кодекса вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников в России, а статья 209 делает его объектом НДФЛ.

Страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений по пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса. Премия входит в базу по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а по пункту 1 статьи 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ — и в базу по взносам на травматизм.

Премия из чистой прибыли: взносы всё равно начисляются

Решение собственников направить нераспределённую прибыль на премии сотрудникам не превращает выплату в дивиденды. Это по-прежнему премия: с неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы в полном объёме — пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса и пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Разница только в налоге на прибыль: саму премию из чистой прибыли в расходы не включают (пункт 1 и пункт 22 статьи 270 Налогового кодекса), а взносы, уплаченные с неё, организация вправе учесть в прочих расходах по подпункту 1 и подпункту 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

НДФЛ с премии: ставки и порядок удержания

С 2025 года действует прогрессивная шкала по статье 224 Налогового кодекса. Для резидента: 13 % — с годовой базы до 2,4 млн ₽; 15 % — с превышения 2,4 млн ₽; 18 % — с превышения 5 млн ₽; 20 % — с превышения 20 млн ₽; 22 % — с превышения 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу.

Налог считают нарастающим итогом с начала года. Работодатель удерживает его при выплате премии и перечисляет в бюджет. Если премия выдана в натуральной форме, удержать налог можно за счёт следующих денежных выплат.

Страховые взносы: тарифы 2026 года

Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В пределах базы общий тариф — 30 %, сверх неё — 15,1 % (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса).

Малые и средние предприятия с основным видом деятельности из перечня Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и общепит платят 30 % с выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % — с части свыше этого порога. МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽, значит порог — 40 639,50 ₽. Обрабатывающие МСП из перечня (распоряжение от 11.12.2024 № 3689-р) платят 7,6 % с суммы свыше 1,5 МРОТ. Остальные МСП с 2026 года платят общий тариф 30 % / 15,1 %.

Взносы на травматизм начисляют по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности. Предельной базы для них нет (закон от 28.11.2025 № 434-ФЗ).

Что проверить бухгалтеру при начислении премии

Основание: приказ о поощрении и положение о премировании с конкретными показателями — без общих формулировок «за хорошую работу».
Вид премии: производственная уменьшает налог на прибыль или единый налог на УСН «доходы минус расходы», непроизводственная в расходах не учитывается.
НДФЛ: ставка по прогрессивной шкале с учётом всех доходов работника с начала года, налог удерживают при выплате.
Страховые взносы: тариф зависит от категории работодателя и от того, превышена ли предельная база; взносы на травматизм начисляют отдельно.
Отчётность: премию показывают в расчёте по страховым взносам и в справке о доходах; сроки сдачи отчётности проверяйте по налоговому календарю.

Частые вопросы

Облагается ли премия страховыми взносами, если выплачена из чистой прибыли?

Да. Источник выплаты не меняет природу дохода: это премия работнику, поэтому взносы начисляют по пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса и пункту 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ. В расходы по налогу на прибыль сама премия не попадает, а взносы с неё учесть можно.

Можно ли не удерживать НДФЛ с премии к празднику?

Нет, если это премия. Освобождение действует для подарков стоимостью до 4 000 ₽ в год, но выплата должна быть приурочена к событию и не связана с результатами труда. Премию к празднику, оформленную как поощрение за работу, облагают НДФЛ и взносами в общем порядке.

По какой ставке НДФЛ облагается премия в 2026 году?

По прогрессивной шкале статьи 224 Налогового кодекса: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с превышения 2,4 млн ₽, 18 % с превышения 5 млн ₽, 20 % с превышения 20 млн ₽, 22 % с превышения 50 млн ₽. Ставка применяется к превышению, а не ко всей сумме.

Включается ли премия в расчёт отпускных и больничных?

Премии, предусмотренные системой оплаты труда, учитывают при расчёте среднего заработка по Положению, утверждённому постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540. Ежемесячные премии берут не больше одной за каждый показатель месяца, годовые — за предшествующий год. Для больничных учитывают только выплаты, на которые начислены страховые взносы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Премии — только часть фонда оплаты труда

Покажу, где в компании рутина съедает деньги

Когда премии и взносы растут быстрее выручки, собственник видит проблему в отчёте, но не видит, на что уходят часы сотрудников. Я считаю, какие операции в отделах повторяются каждый день: ответы клиентам, карточки в CRM, сверки, отчёты.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»