Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения принимается

Коротко

Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения принимается с начала нового налогового периода, если меняется применяемый метод учета. Внутри года политику меняют в двух случаях: изменилось законодательство о налогах и сборах или компания начала новый вид деятельности. Это правило статьи 313 Налогового кодекса и позиция Минфина в письме от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102480.

Что говорит статья 313

Учетная политика для целей налогообложения — это выбранные компанией способы ведения налогового учета. Пока способы записаны в политике, налоговый учет ведут именно по ним, в том числе по учету затрат.

Статья 313 НК РФ задает момент, с которого действует изменение: порядок учета отдельных операций и объектов меняют при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Если причина — новый метод учета, решение принимается с начала нового налогового периода.

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Поэтому переход на другой метод — например, с ФИФО на среднюю себестоимость или на другой порядок распределения прямых расходов — оформляют решением, которое действует с 1 января следующего года.

Два случая, когда политику меняют внутри года

Изменилось законодательство о налогах и сборах: поправку в политику вносят с даты, когда новые нормы вступили в силу.
Начался новый вид деятельности: способы учета по нему прописывают тогда, когда деятельность началась, не дожидаясь 1 января.

Как оформить решение

Решение оформляют приказом руководителя и прикладывают к учетной политике. В приказе пишут, какой способ учета меняется, с какой даты действует новый и чем вызвано изменение: поправкой в законе, новым видом деятельности или сменой метода учета.

Если причина — смена метода, дату ставят 1 января следующего года. Приказ издают заранее, до наступления этой даты: тогда первый учетный год по новому способу начнется без разрывов.

В самом приказе ссылаются на статью 313 НК РФ и на документ, который стал основанием. Так видно, что компания уложилась в сроки: при смене метода — с начала налогового периода, при изменении закона или нового вида деятельности — с даты, когда это произошло.

Частые вопросы

Можно ли поменять метод учета в середине года по желанию компании?

Нет. Смена применяемого метода учета — это изменение учетной политики, и решение о нем принимается с начала нового налогового периода. Внутри года политику меняют только при изменении законодательства о налогах и сборах или при начале нового вида деятельности.

С какого дня действует изменение, если поменялся закон?

С даты вступления новых норм в силу. Это второй случай, когда политику меняют в течение налогового периода.

Нужно ли менять политику, если компания начала новый вид деятельности?

Да, способы учета по новому виду деятельности нужно определить. Это второй случай изменения политики внутри года.

Где хранить решение об изменении?

Вместе с учетной политикой и приказами, которыми она утверждена. Так при проверке видно, с какой даты и по какой причине действует новый способ учета.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Учетная политика должна работать на деньги, а не против них

Посчитаю, что выбранный метод учета делает с прибылью и ценой товара

Учетная политика задает, как считается себестоимость, а от нее зависит цена, маржа и прибыль по каждому товару. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель: что будет с деньгами, если сменить метод учета, поднять цену или добавить канал. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»