Рекламные услуги при УСН доходы минус расходы
Коротко
При УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на рекламу уменьшают налоговую базу, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Часть рекламных расходов принимается в полном объёме, часть — в пределах нормативов. Признаются расходы после фактической оплаты.
Входит ли реклама в расходы при УСН доходы минус расходы
Да, реклама входит в расходы при УСН доходы минус расходы — но не любая и не автоматически. Налоговый кодекс разрешает уменьшать доходы на расходы на рекламу (подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16). При этом действует общее правило: расход должен быть обоснован, документально подтверждён и связан с получением дохода (пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252 НК).
Рекламные затраты делятся на две группы. Одни принимаются в полном объёме: размещение в СМИ и интернете, наружная реклама, участие в выставках. Другие нормируются — для них установлены предельные размеры. Некоторые расходы на интернет-рекламу НК прямо запрещает учитывать: например, если сведения о рекламе не переданы в установленном порядке или реклама распространена на ресурсе с ограниченным доступом. Для остальных рекламных расходов проверяют общие условия и нормативы.
Что можно принять в полном объёме
- Рекламные мероприятия через средства массовой информации и интернет — в том числе контекстная реклама, баннеры, таргетинг в соцсетях.
- Световая и иная наружная реклама — вывески, щиты, баннеры на фасадах.
- Участие в выставках, ярмарках, экспозициях — аренда стенда, регистрационный взнос, оформление.
- Разработка и печать рекламных материалов — листовок, буклетов, каталогов, если они используются для рекламных целей.
Что нормируется
Для отдельных видов рекламных затрат установлены предельные нормативы. К ним относятся, например, расходы на покупку призов для участников рекламных акций и некоторые другие виды. Суммы сверх норматива учесть нельзя.
Нормативы установлены пунктом 4 статьи 264 НК. Точный перечень нормируемых расходов и размеры нормативов лучше уточнить в актуальной редакции НК или у налогового консультанта: с 2025 года действуют изменения, и не все старые разъяснения применимы.
Какие документы нужны
Одного акта выполненных работ недостаточно. Нужны договор с рекламным агентством или площадкой, акт, счёт-фактура (если есть), платёжные документы. Для интернет-рекламы — скриншоты размещения, отчёты из личного кабинета с разбивкой по объявлениям, оферта, которую вы акцептовали при оплате.
Если реклама размещается в интернете, важно, чтобы площадка не была ограничена в России и чтобы сведения о рекламе были переданы в Роскомнадзор в соответствии с законом «О рекламе». Иначе налоговая может снять расходы.
Когда признавать расход
При УСН расходы на рекламные услуги учитывают после их оказания и оплаты. Если услуги оказаны в одном квартале, а оплачены в другом, расход признают в периоде оплаты; если сначала внесён аванс — после оказания оплаченных услуг. Момент подписания акта сам по себе не важен — нужна оплата.
Частые вопросы
Входит ли реклама в расходы при УСН доходы минус расходы в полном объёме?
Часть рекламных расходов принимается полностью: размещение в СМИ и интернете, наружная реклама, участие в выставках. Для отдельных видов установлены нормативы, сверх которых расход не учитывается. Общее условие для всех — обоснованность, документальное подтверждение и связь с деятельностью, направленной на получение дохода.
Можно ли учесть расходы на рекламу в Telegram при УСН?
ФАС относит Telegram к ресурсам, на которые распространяется запрет рекламы, и установила переходный период до конца 2026 года без применения мер ответственности. Расходы на интернет-рекламу на ресурсе с ограниченным доступом НК не разрешает учитывать при расчёте налога. Безопаснее использовать площадки, доступ к которым не ограничен.
Достаточно ли акта выполненных работ для подтверждения расходов на рекламу?
Нет. Нужны также договор, платёжные документы и доказательства фактического размещения рекламы: макеты, скриншоты, отчёты площадки.
Нужно ли нормировать расходы на контекстную рекламу?
Нет, расходы на рекламу в интернете принимаются в полном объёме, если выполнены общие требования: обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение дохода.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Реклама должна приносить деньги, а не только расходы
Посчитаю, сколько можно платить за клиента и не уйти в убыток
Рекламные расходы уменьшают налог, но главный вопрос — окупаются ли они. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько стоит привлечение, сколько приносит клиент и где реклама работает в минус.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении рекламного бюджета. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.