Разработка по НДС: ставка налога в 2026 году и как её считать

Так говорят о двух вещах. Первая — исполнитель является плательщиком НДС и включает налог в счёт: заказчик видит в документах отдельную строку «НДС 22 %» и платит цену с налогом. Вторая — заказчику нужен именно счёт с НДС, чтобы принять налог к вычету и вернуть часть денег из бюджета.

С 2025 года плательщиками НДС стали и организации, и предприниматели на упрощённой системе. Поэтому «разработка без НДС» больше не означает автоматически «на упрощёнке»: освобождение на упрощённой системе теперь зависит от дохода, а не от самого режима.

Для заказчика разница в деньгах прямая. Если исполнитель выделяет НДС, заказчик на общей системе может принять его к вычету при выполнении условий Налогового кодекса. Тогда стоимость разработки для него уменьшается на сумму принятого к вычету налога. Если счёта с НДС нет, вычета тоже нет, и вся цена остаётся расходом.

Освобождение по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса в 2026 году действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Уведомление для него не нужно. Если доход в 2026 году перевалит за 20 млн рублей, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца, и дальше разработчик считает НДС.

Тот, кто освобождение потерял, выбирает: общие ставки 22, 10 и 0 процентов с правом на вычет входного налога либо спецставки 5 и 7 процентов без такого вычета. При выборе специальных ставок 5 процентов применяют, если доход за 2025 год превысил 20 млн и не превысил 250 млн рублей; в 2026 году её сохраняют, пока доход с начала года не превысит 272,5 млн рублей. Дальше до 490,5 млн рублей идёт 7 процентов, а при превышении этого порога разработчик возвращается к общей ставке и теряет право на упрощённую систему.

Спецставку держат двенадцать кварталов подряд. Тот, кто выбрал её впервые с 2026 года, может отказаться в течение четырёх кварталов.

Для разработки это важно ещё и потому, что при спецставках входной налог по покупкам для таких операций разработчик включает в стоимость, а не принимает к вычету. Это видно в цене: работа на 5 процентах часто дороже, чем кажется по ставке.

Если известна цена без налога, НДС = база × 0,22, а сумма к оплате = база × 1,22. Если известна итоговая сумма с налогом, НДС = сумма × 22 / 122, то есть примерно 18,03 процента от суммы с налогом. Округление — до копеек.

Частая ошибка — делить сумму с налогом на 1,22 и потом путать полученную базу с самим налогом. Вторая ошибка — считать по старым 20 процентам: до 2026 года общая ставка была 20 процентов, и в шаблонах договоров она ещё встречается.

Если разработчик на спецставке 5 процентов, налог считают так же, но по ставке 5/105 при выделении из суммы. Аванс тоже облагается: по авансу разработчик выставляет счёт со своей ставкой.