Раздельный учёт входящего НДС по способам учёта: что это
Коротко
Раздельный учёт входящего НДС по способам учёта — это порядок, при котором каждая покупка получает один из трёх способов: налог принимается к вычету, включается в стоимость или распределяется между вычетом и стоимостью. Такой учёт нужен, когда у компании или ИП одновременно есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, либо когда по разным видам деятельности действуют разные правила вычета. Ведение раздельного учёта обязательно по пункту 4 статьи 170 НК РФ.
Что значит раздельный учёт по способам учёта
Входящий НДС по каждой покупке может попасть в вычет, в стоимость товаров, работ или услуг либо распределиться между ними. Раздельный учёт по способам учёта — это фиксация того, какой способ применён к конкретной покупке. Бухгалтерская программа хранит способ учёта в специальном регистре и подставляет его в документы поступления, чтобы налог попал на нужный счёт и в нужный раздел декларации по НДС.
В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.200 такая настройка доступна в простом интерфейсе: меню «Налоги — Настройки — Настройки налогов и отчетов — НДС». Флажок называется «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета». После его включения программа при вводе остатков присваивает покупкам способ «Принимается к вычету», а если назначение покупки не определено — «Распределен». Если в документе поступления стоит флажок «НДС включать в стоимость», способ будет «Учитывать в стоимости».
Когда раздельный учёт обязателен
- Одновременно есть операции, облагаемые НДС по общим ставкам, и операции, освобождённые от налога по статье 149 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
- По разным видам деятельности действуют разные правила вычета: например, реализация в России и экспорт.
- Организация или ИП на УСН выбрала общую ставку НДС 22 % и принимает налог к вычету — тогда раздельный учёт ведётся так же, как на общей системе.
- Необлагаемые операции, указанные в порядке заполнения декларации по НДС, отражают в разделе 7. Облагаемые операции показывают в соответствующих разделах декларации.
Когда раздельный учёт не нужен
На УСН со специальными ставками НДС 5 % или 7 % права на вычет нет: входящий налог полностью включается в стоимость товаров, работ и услуг. Поэтому раздельный учёт по способам учёта таким плательщикам не требуется. Освобождённые от НДС плательщики на УСН с доходом за прошлый год в пределах порога тоже не ведут раздельный учёт, пока не начнут платить налог по общей ставке.
Три способа учёта входящего НДС
| Способ | Когда применяют | Куда попадает налог |
|---|---|---|
| Принимается к вычету | Покупка полностью предназначена для облагаемых операций | В раздел 3 декларации, уменьшает налог к уплате |
| Учитывать в стоимости | Покупка полностью предназначена для необлагаемых операций | В стоимость товаров, работ, услуг, на счёт 19 не относится |
| Распределен | Покупка нужна и для облагаемых, и для необлагаемых операций | Часть — в вычет, часть — в стоимость, пропорционально выручке |
Как распределить налог по общим покупкам
Налог по покупкам, которые работают и на облагаемые, и на необлагаемые операции, делят пропорционально стоимости отгрузок за квартал. Вычету подлежит часть налога, которая приходится на облагаемые операции. Остаток включается в стоимость. Пропорцию считают по данным квартала, в котором покупка принята к учёту.
Для основных средств и нематериальных активов, принятых к учёту в первом или втором месяце квартала, закон разрешает считать пропорцию по данным месяца принятия к учёту, а не по всему кварталу. Это право, а не обязанность: выбор фиксируют в учётной политике.
Из расчёта исключают доходы, которые не являются выручкой от реализации: проценты по депозитам, дивиденды, штрафные санкции, курсовые разницы. По займам в пропорцию попадают только проценты, тело займа не учитывают. По ценным бумагам — положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения.
Правило 5 процентов
Если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию по необлагаемым операциям не превышает 5 % общей величины таких расходов за квартал, весь входящий НДС по общим покупкам можно принять к вычету. Это право даёт абзац 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ. Раздельный учёт при этом всё равно ведут: нужно показать, что порог не превышен.
Частые вопросы
Обязательно ли включать раздельный учёт в учётную политику?
Да, порядок распределения налога, выбор упрощённого расчёта по основным средствам и перечень необлагаемых операций фиксируют в учётной политике. Это подтверждает единообразие расчёта из квартала в квартал.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Налоговая инспекция при проверке снимет вычет по покупкам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым операциям. При отсутствии обязательного раздельного учёта инспекция может отказать в вычете соответствующего НДС. Этот налог также нельзя включить в расходы при расчёте налога на прибыль или НДФЛ; возможны доначисление и пени.
Нужен ли раздельный учёт, если есть только операции по разным ставкам НДС?
Для вычета сам по себе факт разных ставок раздельного учёта не требует. Но налоговую базу по каждой ставке нужно определять правильно (п. 1 ст. 153 НК РФ), а для этого операции учитывают обособленно.
Можно ли перенести вычет, если покупка сделана до перехода на раздельный учёт?
Да. Если товары или услуги полностью использованы в облагаемой деятельности до перехода на раздельный учёт, налог принимают к вычету в полном объёме. Перенос вычета на будущие периоды в пределах трёх лет — самостоятельное право покупателя, оно не зависит от обязанности вести раздельный учёт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Раздельный учёт съедает время бухгалтера
Покажу, какую рутину в учёте можно отдать программам
Раздельный учёт НДС — это сотни строк в регистрах, где каждая покупка получает способ. Я смотрю, какие операции в вашей 1С или другой учётной системе повторяются из месяца в месяц, и показываю, что из этого выгодно автоматизировать. Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников, у которых рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.