Расшифровка финансовых вложений
Коротко
Расшифровка финансовых вложений — это разбор строки 1170 баланса по объектам: сколько стоит каждая ценная бумага, доля в другом обществе, выданный заём или депозит. В основе — ПБУ 19/02: к финансовым вложениям относят активы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости и уже перешли к организации вместе с рисками.
Что относят к финансовым вложениям
Пункт 3 ПБУ 19/02 перечисляет объекты: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, включая долговые с известной датой и стоимостью погашения — облигации и векселя; вклады в уставные капиталы других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ; займы, выданные другим организациям; депозитные вклады в банках; дебиторская задолженность, приобретённая по уступке права требования. Там же — вклад товарища по договору простого товарищества.
Условия признания задаёт пункт 2: документы на переход прав оформлены, переход рисков состоялся, актив способен приносить экономические выгоды в будущем — проценты, дивиденды или прирост стоимости. Пока хотя бы одно условие не выполнено, сумма в строку 1170 не попадает.
Что финансовым вложением не считается
- Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для перепродажи или аннулирования.
- Векселя, которые организация-векселедатель выдала продавцу при расчётах за товары, работы и услуги.
- Вложения в недвижимость и другое имущество с материальной формой, которое сдают за плату во временное пользование ради дохода.
- Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и похожие ценности, купленные не для обычных видов деятельности.
- Основные средства и материально-производственные запасы — у них своя строка баланса.
Как читать строку 1170
В балансе финансовые вложения показаны одной суммой, а в пояснениях её раскрывают по видам. Разбирать расшифровку стоит по трём разрезам: вид объекта, срок обращения и способ оценки. Долгосрочные вложения — те, по которым срок погашения или владения больше года, краткосрочные — остальные.
Оценка зависит от объекта. Пункт 44 Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности № 34н: финансовые вложения принимают к учёту в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разницу между затратами на покупку и номиналом разрешено равномерно относить на финансовый результат по мере начисления дохода. Акции, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, на конец года показывают по этой стоимости. Разницу с предыдущей оценкой относят на финансовый результат.
Финансовое вложение или просто долг
| Финансовое вложение | Дебиторская задолженность | Основное средство | |
|---|---|---|---|
| Пример | Заём другой организации, доля в ООО, облигация, депозит | Покупатель не оплатил поставку | Оборудование, здание |
| Строка баланса | 1170 | 1230 | 1150 |
| Доход | Проценты, дивиденды, прирост стоимости | Оплата по договору | Выручка от использования в производстве |
| Подтверждение | Договор займа или купли-продажи бумаг, выписка по счёту депо, платёжное поручение | Договор поставки, счёт, накладная | Акт приёма-передачи, счёт-фактура |
Как проверить расшифровку
Сверяют построчно: сумма по каждому объекту в пояснениях должна совпадать с сальдо счёта 58 «Финансовые вложения» и счёта 55 по депозитам. К каждой строке прикладывают первичный документ — договор займа с графиком процентов, выписку по счёту депо, документы о переходе доли, платёжное поручение на депозит.
Отдельно смотрят, нет ли в строке 1170 того, что к финансовым вложениям не относится: выданных векселей за товары, займов, по которым деньги ещё не перечислены, а права не перешли. Если объект куплен не полностью, но права на него уже у инвестора, в активе показывают полную сумму затрат по договору, а непогашенную часть — в кредиторах; если права не перешли, внесённые деньги стоят в дебиторской задолженности.
Частые вопросы
Заём сотруднику — это финансовое вложение?
Процентный заём работнику может быть финансовым вложением, если выполняются условия пункта 2 ПБУ 19/02. В балансе его показывают с учётом срока погашения: долгосрочный — в составе внеоборотных, краткосрочный — в составе оборотных активов.
Депозит в банке входит в финансовые вложения?
Да, депозитные вклады в кредитных организациях прямо названы в пункте 3 ПБУ 19/02. В балансе их отражают в составе финансовых вложений.
Почему вложение в недвижимость не считается финансовым?
Пункт 3 ПБУ 19/02 исключает вложения в недвижимое и иное имущество с материальной формой, которое сдают за плату во временное пользование ради дохода. Такое имущество учитывают как основное средство или доходные вложения.
По какой стоимости показывать акции в балансе?
При покупке акции принимают к учёту по первоначальной стоимости. Если их текущую рыночную стоимость можно определить, на конец года акции показывают по этой стоимости, а разницу с предыдущей оценкой относят на финансовый результат.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Строка в балансе — это ещё не ответ
Соберу цифры бизнеса на одном экране
Расшифровка показывает, что записано в строке 1170. Решение принимают по другой картине: сколько денег приносит каждый канал, клиент и товар после всех расходов.
Я свожу данные из CRM, рекламных кабинетов, учёта и таблиц в панель, которая обновляется каждый день. Вы видите выручку, заявки, деньги и маржу на одном экране и получаете сообщение, когда цифра уходит за заданные пределы.