Распределение ЕНП: очередность списания единого налогового платежа

С 2023 года налоги платят не по каждому налогу отдельно, а одной суммой на единый налоговый счёт. Эта сумма — единый налоговый платёж. Она не привязана к конкретному налогу в момент перечисления: назначение появляется позже, когда налоговая зачитывает деньги в счёт обязанностей.

Сальдо ЕНС — разница между тем, что перечислено и признано единым налоговым платежом, и денежным выражением совокупной обязанности. Пока сальдо положительное, на счету лежит свободный остаток; когда отрицательное — это долг.

Распределяет налоговая, а не плательщик. Основание — декларация или уведомление об исчисленных суммах, которые плательщик подаёт до 25 числа месяца, и уплата не позднее 28 числа того же месяца. По этим документам инспекция знает, сколько и по какому налогу начислено, и раскладывает поступившие деньги по обязанностям.

Поэтому порядок действий такой: сначала отчётность или уведомление, потом деньги на ЕНС. Если деньги пришли, а начислений ещё нет, они лежат свободным остатком и обязанность не закрывают.

НДФЛ стоит в начале очереди не случайно: это деньги работников, которые работодатель удерживает и перечисляет как налоговый агент. Закон ставит их впереди собственных налогов компании, и при нехватке средств на ЕНС первыми закрываются именно они.

Практический вывод для собственника: если на счету денег меньше совокупной обязанности, зарплатные налоги уйдут, а налог на прибыль, НДС или взносы останутся висеть недоимкой. Пени и штрафы по ним начнут расти, хотя деньги на ЕНС вы перечисляли.

Если средств на момент зачёта недостаточно для обязанностей с одинаковым сроком уплаты, единый налоговый платёж зачитывается в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей. То есть внутри одной ступени очередь между налогами делится по их размерам.

Уточнённая декларация запускает перераспределение автоматически: увеличенные начисления попадают в совокупную обязанность, и налоговая заново раскладывает свободный остаток по той же очередности. Если за один день отправлены уточнёнки за разные периоды, принадлежность денег определяется по времени поступления данных в инспекцию, а не по дате периода в декларации.

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, показывает остаток на начало и конец периода, все поступления и все списания с расшифровкой: дата, сумма, КБК, ОКТМО, срок уплаты и документ-основание. По ней видно, какой налог закрыт и что осталось свободным остатком.

Запросить справку можно за предшествующий период не более трёх лет — через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи или лично в инспекции. Срок выдачи — 5 рабочих дней. Та же картина видна в личном кабинете налогоплательщика.