Распределение налога на прибыль по бюджетам

Коротко

Распределение налога на прибыль по бюджетам — это деление одной ставки на две части: 8 % из 25 % уходит в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет субъекта РФ по месту регистрации организации (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Такое деление действует до 2030 года включительно. Платит компания одну сумму, но в декларации и в уведомлении она разбита на два платежа с разными кодами бюджетной классификации.

Как устроено распределение

Налог на прибыль считается от налоговой базы — прибыли, то есть доходов минус расходы. Дальше к базе применяют ставку 25 % и делят результат: 8 % зачисляются в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет субъекта РФ. Это пропорция самой ставки, а не отдельные налоги: база у обеих частей одна.

Место уплаты региональной части — место регистрации организации. Если у компании есть обособленные подразделения, региональная часть распределяется между субъектами РФ по правилам статьи 288 Налогового кодекса: отдельно считается доля по среднесписочной численности работников и доля по остаточной стоимости амортизируемого имущества. Об этом стоит прочитать отдельно, если подразделения в разных регионах.

Что важно помнить при уплате

В декларации по налогу на прибыль федеральная и региональная части идут отдельными листами и с разными КБК: 182 1 01 01011 01 1000 110 — федеральный бюджет, 182 1 01 01012 02 1000 110 — региональный.
Уведомление об исчисленных суммах, если налог платят до подачи декларации, тоже подают с двумя кодами: налоговики распределяют платёж по бюджетам по КБК.
Ошибка в коде не меняет сумму налога, но платёж может попасть не в тот бюджет: тогда обязательство останется непокрытым и по нему начнут считать пени.
Региональная часть — не всегда 17 %: закон субъекта РФ может снизить её для отдельных категорий налогоплательщиков.

Может ли регион изменить свою часть

Да, но в рамках, заданных Налоговым кодексом. Ставка, зачисляемая в бюджет субъекта РФ, может быть понижена законом этого субъекта для отдельных категорий налогоплательщиков. Предел снижения и категории, на которые льгота распространяется, смотрите в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса и в законе своего региона о налоге на прибыль — условия и срок действия в разных субъектах отличаются.

Федеральная часть от решения региона не зависит: 8 % остаются в федеральном бюджете при любой региональной льготе.

Особые ставки и их распределение

Для части плательщиков действуют пониженные ставки со своим делением между бюджетами. У IT-компаний, которые выполняют условия пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса, ставка 5 %, и вся она уходит в федеральный бюджет — региональная часть нулевая. У участников международных групп компаний при выполнении условий статьи 288.5 НК РФ по итогам года действует ставка 15 %: 5 % в федеральный бюджет и 10 % в региональные. В течение года они применяют ставки без учёта этой льготы.

Есть и нулевые ставки — например, для образовательных и медицинских организаций при соблюдении условий статьи 284.1 Налогового кодекса. Прежде чем считать распределение, проверьте, какая ставка относится именно к вашей деятельности: от неё зависит и пропорция бюджетов.

Частые вопросы

Сколько процентов налога на прибыль уходит в федеральный бюджет?

8 % из общей ставки 25 %. Остальные 17 % зачисляются в бюджет субъекта РФ по месту регистрации организации. Такое распределение действует до 2030 года включительно.

Можно ли заплатить налог одной суммой без деления?

Сумма налога одна, но в декларации и в уведомлении об исчисленных суммах она разбита на федеральную и региональную части с разными КБК. По коду налоговики определяют, в какой бюджет направить платёж, поэтому код должен соответствовать части налога.

Что будет, если указать неверный КБК?

Платёж может попасть не в тот бюджет, и обязательство перед другим бюджетом останется непокрытым — по нему начнут начисляться пени. КБК на 2026 год определены приказом Минфина от 10.06.2025 № 70н; сверяйте код с этим документом или в личном кабинете.

Зависит ли распределение от того, где компания ведёт деятельность?

Для организации без обособленных подразделений региональная часть идёт в бюджет субъекта по месту регистрации. При наличии подразделений в других регионах региональная часть делится между субъектами по статье 288 Налогового кодекса.

Менялось ли распределение в последние годы?

Да. В 2017–2024 годах общая ставка составляла 20 %: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. С 2025 года она составляет 25 % с делением 8 % и 17 %. Встречающиеся в сети описания с 20 %, 2 % и 18 % относятся к прежней редакции статьи 284 Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем делить прибыль между бюджетами

Посчитаю, что остаётся у бизнеса после налога

Налог на прибыль берут с прибыли, а прибыль в отчёте и деньги на счёте — не одно и то же. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги, и где рост выручки не приносит денег.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»