Распределение налога на прибыль по бюджетам в 2024 году
Коротко
В 2024 году налог на прибыль делился между двумя бюджетами: в федеральный уходило 3 процента, в региональный — 17 процентов при общей ставке 20 процентов. По такому же делению считали налог с дивидендов, полученных российской организацией. Собственнику это нужно, чтобы понимать, в какой бюджет уходит его налог и какую часть регион вправе снизить своим законом.
Как делилась ставка 20 процентов
В 2024 году действовала общая ставка налога на прибыль 20 процентов (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 2025 года). Из неё 3 процента зачислялись в федеральный бюджет, 17 процентов — в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации или её обособленного подразделения.
Дивиденды российской организации облагались по специальным ставкам: обычно 13 %, а при выполнении установленных условий — 0 %. Налог по ставке 13 % зачислялся в федеральный бюджет.
Регион мог снизить свою часть — 17 процентов — законом субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков. Федеральные 3 процента регион не трогал: эта доля целиком оставалась в федеральном бюджете.
Куда уходил налог: доли по бюджетам в 2024 году
| Вид дохода | Общая ставка | Федеральный бюджет | Бюджет субъекта РФ |
|---|---|---|---|
| Прибыль организаций по общей ставке | 20 % | 3 % | 17 % |
| Дивиденды российской организации от российской организации | Обычно 13 %, при выполнении условий — 0 %; для отдельных случаев предусмотрены специальные ставки | 13 % при обычной ставке | 0 % |
| Доходы, облагаемые по специальным ставкам статьи 284 НК | по норме статьи | по норме статьи | по норме статьи |
Особый случай: бывшие участники консолидированных групп
Для организаций, которые до 1 января 2023 года входили в консолидированную группу налогоплательщиков, в 2024 году действовал отдельный порядок региональной части. Их региональная доля налога зачислялась не по общему правилу 17 процентов, а по специальной норме — она сохранялась как переходная для бывших участников таких групп.
Федеральная часть у них оставалась общей — 3 процента. Разница касалась только той доли, которая уходит в бюджет субъекта РФ.
Что изменилось с 2025 года
С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 процентов, и делится она иначе: 8 процентов в федеральный бюджет, 17 процентов в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса в действующей редакции). Региональная доля осталась 17 процентами, а выросла именно федеральная часть.
Поэтому цифры 3 и 17 процентов — это картина 2024 года. Для расчётов за 2025 год и позже берут 8 и 17 процентов. Если вы сверяете платёж за прошлый период или разбираете декларацию за 2024 год, ориентируйтесь на 3 и 17.
Частые вопросы
В каком бюджете оседала большая часть налога на прибыль в 2024 году?
В региональном: 17 процентов из 20 уходили в бюджет субъекта РФ, 3 процента — в федеральный.
Мог ли регион изменить федеральные 3 процента?
Нет. Регион своим законом снижал только свою часть — 17 процентов — и только для отдельных категорий налогоплательщиков. Федеральная доля оставалась неизменной.
Как делился налог с дивидендов в 2024 году?
Дивиденды российской организации обычно облагались по ставке 13 %, а при выполнении установленных условий — 0 %. Налог по ставке 13 % поступал в федеральный бюджет.
Почему в декларации за 2024 год стоят одни доли, а за 2025 год — другие?
С 2025 года изменилась общая ставка и её деление: 25 процентов, из них 8 в федеральный бюджет и 17 в региональный. За 2024 год действовали 20 процентов, 3 и 17.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить о ставках, посчитайте свою экономику
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Налог считается с прибыли, а прибыль прячется за общей выручкой: часть товаров, услуг и клиентов работает в убыток, и общая цифра этого не показывает. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите, откуда берётся прибыль, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которым нужно решение по ценам и ассортименту, а не ещё один отчёт.