Расходы на товарный знак при УСН доходы минус расходы

Коротко

На упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» товарный знак, на который у бизнеса есть исключительное право, — это нематериальный актив. Затраты на его покупку или создание списывают не в момент оплаты, а равными долями в течение календарного года после оплаты и начала использования. Если знак получен в пользование по лицензии, платят роялти и учитывают их как обычные расходы после оплаты.

Чем исключительное право отличается от права пользования

Всё зависит от того, что именно у бизнеса на руках. Если товарный знак зарегистрирован на саму компанию или предпринимателя — это исключительное право, и в налоговом учёте он попадает в нематериальные активы. Расходы на покупку или создание такого актива идут по особому порядку статьи 346.16 Налогового кодекса.

Если знак принадлежит другому лицу, а бизнес платит за возможность им пользоваться по лицензионному договору, нематериального актива нет. Периодические платежи за пользование средствами индивидуализации — это расход по подпункту 32 пункта 1 статьи 346.16, и признают его после фактической оплаты.

Как списать затраты на покупку или создание знака

Проверьте, есть ли у бизнеса исключительное право и документы на него: свидетельство о регистрации, договор об отчуждении исключительного права или документы на создание знака.
Определите стоимость актива — сумму, которую заплатили за приобретение или потратили на создание.
Списывайте расходы равными долями в течение календарного года, в котором выполнены два условия: актив оплачен и начал использоваться в бизнесе.
Отражайте доли в книге учёта доходов и расходов по кварталам — на конец каждого отчётного периода.
Если знак куплен в прошлые годы и оплачен при другом объекте налогообложения, момент признания не меняется: расход уже учтён в том году, когда были оплата и начало использования.

Что делать со знаком дешевле 100 000 ₽

Актив со стоимостью до 100 000 ₽ в целях главы 25 Налогового кодекса не относится к амортизируемому имуществу. На упрощёнке это даёт основание списать затраты на такой знак единовременно — после оплаты и оприходования, по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16, где разрешены иные расходы по правилам главы 25.

Порог в 100 000 ₽ — не цена услуги, а граница между амортизируемым активом и обычным расходом. Если знак стоит дороже, придётся растянуть списание на год равными долями, даже когда вся сумма уплачена сразу.

Роялти по лицензионному договору

Когда знак используется по лицензии, платёж за пользование признают в расходах после фактической оплаты — так работает кассовый метод на упрощёнке. Сумма НДС, которую предъявил лицензиар, идёт в расходы по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 в том же порядке.

Если платёж разовый и крупный, он ложится в расходы того периода, когда деньги ушли. Периодические роялти распределяются по месяцам или кварталам и не создают резкого скачка базы. Для сделки между своими компаниями ровный график платежей ещё и снижает вопросы о том, что расход экономически не обоснован.

Входной НДС и упрощёнка

С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС, и судьба входного налога зависит от того, по какой ставке бизнес платит НДС. При общих ставках 22 или 10 % входной НДС со стоимости имущественных прав, работ и услуг, связанных с покупкой или созданием нематериального актива, принимают к вычету.

При освобождении от НДС или при специальных ставках 5 и 7 % вычета нет: входной налог включают в стоимость покупки. Для товарного знака это значит, что НДС станет частью затрат на актив и будет списываться вместе с ними.

Частые вопросы

Можно ли списать всю стоимость товарного знака сразу?

Только если стоимость актива не больше 100 000 ₽. Дороже — расходы признают равными долями в течение календарного года после оплаты и начала использования.

Нужно ли начислять амортизацию на упрощёнке?

Нет. На УСН такого вида расхода, как амортизация, нет. Затраты на нематериальный актив списывают долями в течение года, а не помесячно по сроку полезного использования.

Когда признать расход, если знак оплачен в декабре?

Доли считают с того квартала, когда выполнены и оплата, и начало использования. Если оба условия закрылись в декабре, вся сумма попадёт в расходы этого года одной долей на конец периода.

Что будет при смене объекта с «доходы минус расходы» на «доходы»?

Смена объекта с начала года не меняет момент признания: расход на знак уже учтён в том году, когда были оплата и начало использования. Остаточной стоимости для целей УСН не возникает.

Как учесть знак, купленный у физлица или у другой компании?

Порядок одинаков: нужен договор об отчуждении исключительного права и документы об оплате. Дальше стоимость списывают долями в течение года после оплаты и начала использования.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Знак стоит денег — пусть он виден в цифрах

Посчитаю, что знак приносит и сколько стоит бизнесу

Покупка и продвижение товарного знака — это расход, который должен возвращаться продажами. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю, где знак работает на маржу, а где просто украшает упаковку.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении — от новой партии до запуска нового бренда.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»