Расходы на ОСАГО при УСН доходы минус расходы

Коротко

При УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств уменьшают налоговую базу. Основание — подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса: расходы на обязательное страхование, включая ОСАГО, прямо названы в закрытом перечне. Страховую премию списывают в момент уплаты, а не равными частями в течение срока полиса.

Какие полисы уменьшают налог

В расходы попадает обязательное страхование автогражданской ответственности — ОСАГО. С 2026 года при УСН можно учитывать и некоторые добровольные полисы по правилам главы 25 НК: например, каско для автомобиля, расходы на содержание которого связаны с производством и реализацией.

Учитывать премию по ОСАГО вправе и собственник автомобиля, и арендатор, который страхует ответственность при использовании машины в своей деятельности. Главное — подтвердить, что транспортное средство занято в бизнесе: путевыми листами, договором аренды, маршрутами перевозок.

Как списать страховую премию

Уплатите премию — с этой даты расход и признаётся (кассовый метод на УСН).
Проверьте основание для расхода: ОСАГО учитывают как обязательное страхование, а каско — по правилам главы 25 НК, если автомобиль используется в деятельности и выполняются условия статьи 263.
Убедитесь, что автомобиль используется в предпринимательской деятельности: есть путевые листы, договор аренды или иные документы.
Запишите сумму в книгу учёта доходов и расходов в графе расходов на страхование.
Храните договор страхования, платёжное поручение и акт приёма-передачи полиса — они подтверждают расход.

Возврат премии и страховая выплата

Если договор ОСАГО расторгнут досрочно и страховая вернула часть премии, эту сумму включают в доходы. Так разъясняют Минфин в письмах от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5872 и от 29.03.2006 № 03-11-04/2/72. Раньше учтённый расход при этом не корректируют — возврат идёт в доходы.

Страховое возмещение по ОСАГО, полученное на расчётный счёт, тоже признаётся доходом при УСН. Это подтверждают письма УФНС по Московской области от 25.12.2006 № 22-19-И/0593 и УФНС по Москве от 01.12.2005 № 18-03/3/88068. Возмещение компенсирует ущерб имуществу, но для целей налога оно остаётся доходом.

Налоговый и бухгалтерский учёт

	Налоговый учёт при УСН	Бухгалтерский учёт
Момент признания	Дата уплаты премии	Равномерно в течение срока действия полиса
Что попадает	ОСАГО и предусмотренные главой 25 НК виды добровольного страхования при соблюдении их условий.	ОСАГО и добровольные полисы, если они предусмотрены учётной политикой
Возврат премии	Доход	Уменьшение расходов будущих периодов или прочий доход
Страховое возмещение	Доход	Прочий доход или уменьшение убытка

Частые вопросы

Можно ли учесть каско при УСН доходы минус расходы?

Да. С 2026 года расходы на каско можно учесть, если расходы на содержание застрахованного автомобиля связаны с производством и реализацией и выполнены общие условия признания расходов.

Когда списывать премию по ОСАГО, если полис куплен на год?

Всю сумму сразу в момент уплаты. На УСН действует кассовый метод, и расход признаётся на дату фактической оплаты, а не равными долями по месяцам. Это отличает налоговый учёт от бухгалтерского, где премию обычно распределяют на срок действия полиса.

Что делать, если часть премии вернули при расторжении договора?

Включите возвращённую сумму в доходы. Ранее учтённый расход не пересчитывайте. Такой подход подтверждают письма Минфина от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5872 и от 29.03.2006 № 03-11-04/2/72.

Облагается ли налогом страховая выплата по ОСАГО?

Да, сумма возмещения, полученная на счёт, включается в доходы при УСН. Это разъясняют письма УФНС по Московской области от 25.12.2006 № 22-19-И/0593 и УФНС по Москве от 01.12.2005 № 18-03/3/88068.

Нужно ли учитывать ОСАГО, если автомобиль сдан в аренду с экипажем?

Да, если вы применяете объект «доходы минус расходы». Расходы на ОСАГО, зарплату экипажу, транспортный налог и ремонт уменьшают налоговую базу — это следует из подпунктов 3, 6, 7, 22, 25 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и разъяснений налоговой службы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги съедают прибыль, которую вы не видите

Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает каждая машина и клиент

Когда расходов много и они разбросаны по разным счетам, легко потерять из виду, что часть направлений работает в убыток. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы увидите точку безубыточности и поймёте, куда расти, не увеличивая убыток.

Это для собственников, которые хотят принимать решения по цифрам, а не по интуиции.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»