Пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации

Коротко

Пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает плательщиков страховых взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отчитываться перед налоговой инспекцией: сдавать расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах. Там же перечислены случаи, когда расчёт считается непредставленным, и порядок, по которому налоговая инспекция уведомляет об этом плательщика.

Что устанавливает пункт 7 статьи 431 НК РФ

Статья 431 НК РФ регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Пункт 7 этой статьи посвящён отчётности: плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговый орган расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах. Формы, форматы и порядок заполнения утверждает ФНС России.

Там же описаны два срока: расчёт по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, персонифицированные сведения — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истёкшим. Расчётным периодом признаётся календарный год, отчётными — первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 423 НК РФ).

Что сдавать по пункту 7 статьи 431

Расчёт по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Форма по КНД 1151111 утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Персонифицированные сведения о физических лицах — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истёкшим. Форма по КНД 1151162 утверждена тем же приказом.
Если раздел 3 расчёта по страховым взносам сдан за последний месяц отчётного (расчётного) периода, отдельные персонифицированные сведения за этот месяц не представляются — показатели в них совпадают.
Обязанность сдавать расчёт не зависит от того, ведёт ли организация финансово-хозяйственную деятельность: нулевой расчёт тоже представляется.

Выплаты, произведённые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, и отчётность по ним

Пункт 7 статьи 431 НК РФ связывает обязанность отчитываться именно с выплатами, произведёнными плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц. Если организация или индивидуальный предприниматель начисляет зарплату, премии, вознаграждения по договорам подряда или иные выплаты физлицам, они попадают в расчёт по страховым взносам и в персонифицированные сведения.

Пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляет основания, по которым расчёт (уточнённый расчёт) считается непредставленным. Это ошибки в сведениях по каждому физическому лицу за расчётный (отчётный) период или за каждый из последних трёх месяцев: о сумме выплат и иных вознаграждений, о базе для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины и сумме взносов с неё, а также о базе и сумме взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

То же последствие наступает, если суммы одноимённых показателей по всем физическим лицам не совпадают с этими же показателями в целом по плательщику, а также если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных лиц.

В таких случаях налоговая инспекция направляет плательщику уведомление: не позднее дня, следующего за днём получения расчёта в электронной форме, или в течение 10 дней, следующих за днём получения расчёта на бумажном носителе. Плательщик представляет исправленный расчёт в течение пяти рабочих дней с даты направления электронного уведомления или десяти рабочих дней с даты направления бумажного. Если уложиться в этот срок, датой представления считается дата первоначального расчёта. Если не сделать этого, расчёт считается непредставленным.

Что происходит после уведомления

Начиная с 1 января 2018 года, если в расчёте есть ошибки в перечисленных сведениях или недостоверные персональные данные, расчёт считается непредставленным, и плательщику направляется уведомление. Срок на исправление — пять рабочих дней с даты направления электронного уведомления или десять рабочих дней с даты направления бумажного.

Если в этот срок исправления не внесены и исправленный расчёт не передан, расчёт считается непредставленным. Тогда применяется ответственность по статье 119 НК РФ: штраф в размере 5 процентов неуплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчёта, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Должностных лиц за непредставление сведений могут привлечь по статье 15.5 КоАП РФ: предупреждение или административный штраф от 300 до 500 рублей.

Частые вопросы

Кто обязан сдавать расчёт по страховым взносам по п. 7 ст. 431 НК РФ?

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, но производящие такие выплаты.

В какой срок сдавать расчёт по страховым взносам?

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Расчётный период — календарный год, отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Нужно ли сдавать нулевой расчёт, если организация не ведёт деятельность?

Да. Налоговый кодекс не предусматривает освобождения от обязанности сдавать расчёт при неосуществлении финансово-хозяйственной деятельности: нулевой расчёт представляется.

Что делать, если налоговая инспекция прислала уведомление о несоответствиях?

Внести исправления и передать расчёт в течение пяти рабочих дней с даты направления электронного уведомления или десяти рабочих дней с даты направления бумажного. Тогда датой представления считается дата первоначального расчёта. Если этого не сделать, расчёт будет считаться непредставленным, и возможен штраф по статье 119 НК РФ.

Какой штраф за непредставление расчёта?

По статье 119 НК РФ — 5 процентов неуплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчёта, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1 000 рублей. Должностных лиц могут привлечь по статье 15.5 КоАП РФ: предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Отчётность по взносам не должна отвлекать от бизнеса

Покажу, как финансовая модель показывает нагрузку по взносам

Когда в компании несколько сотрудников, взносы и сроки отчётности превращаются в отдельный фронт работы. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, в которой видно, сколько стоит каждый сотрудник с учётом взносов и как это отражается на деньгах компании.

Это для собственников, которые хотят понимать, как решения по персоналу и отчётности влияют на финансовый результат, а не выяснять это по факту.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»