Проводится ли взыскание налога с депозитного счёта налогоплательщика

Взыскание — это принудительное списание долга, когда налогоплательщик не заплатил по требованию. Взыскание налога производится по решению налогового органа: решение размещают в реестре решений о взыскании задолженности, а банку уходит поручение на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет. Сумма поручения не превышает отрицательное сальдо единого налогового счёта.

Вопрос «проводится ли взыскание с депозитного счёта» решается по статье 46 Налогового кодекса. Депозитный счёт — такой же счёт в банке, но деньги на нём лежат по депозитному договору, и закон защищает этот договор от досрочного разрыва ради налога. Взыскание налога производится по решению налогового органа путём списания денег со счетов налогоплательщика в банках, включая депозитный счёт.

Взыскание налога с депозитного счёта не производят, если не истёк срок действия депозитного договора. Это прямое правило, а не оговорка: банк не спишет налог с вклада раньше срока, даже когда на расчётном счёте пусто.

Действует и обратный ход: при действующем депозитном договоре налоговая вправе дать банку поручение перечислить деньги с депозита на расчётный или текущий счёт налогоплательщика — но только по истечении срока договора. Если к тому времени поручение на перечисление налога в этот банк уже исполнено, переводить нечего.

Путь такой: решение о взыскании размещают в реестре решений о взыскании задолженности, а банкам, где открыты счета организации или предпринимателя, направляют поручения на списание и перечисление суммы задолженности. В том же реестре размещают информацию о счетах, операции по которым приостанавливаются по статье 76 Налогового кодекса.

При нехватке денег на счетах поручение исполняется по мере поступления денег: по рублёвым счетам — не позднее одного операционного дня, следующего за днём каждого поступления, по валютным — не позднее двух операционных дней. Очерёдность платежей, установленная гражданским законодательством, при этом не нарушается.

Взыскание распространяется не только на налог: те же правила применяют к пеням, а также к сбору и штрафам в случаях, предусмотренных Кодексом. Если денег на счетах не хватило, налоговая переходит к взысканию за счёт иного имущества по статье 47 — туда попадают в том числе деньги в банках, на которые не удалось обратить взыскание по статье 46.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вводит единую очерёдность и единый срок исполнения банком поручения налогового органа. С 2027 года банк списывает долг в том же порядке: рублёвые расчётные и текущие счета, валютные счета, счета в драгоценных металлах, электронные деньги, депозитный счёт или вклад в драгоценных металлах, счёт цифрового рубля.

Срок исполнения поручения — в течение трёх часов операционного дня с момента размещения решения в реестре. Для поручений, не исполненных на 1 января 2027 года, закон предусматривает переходные положения.