Взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика

Коротко

Взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика — это второй шаг налогового взыскания. Сначала инспекция списывает деньги со счетов по статье 46 Налогового кодекса. Если денег не хватило, она по статье 47 выставляет постановление о взыскании за счёт имущества, и долг взыскивает судебный пристав-исполнитель.

Когда налоговая переходит от счетов к имуществу

Пока на счетах есть деньги, инспекция закрывает долг списанием по статье 46 Налогового кодекса: решение о взыскании и поручения банкам она размещает в реестре решений о взыскании задолженности. Сумма списания не превышает отрицательное сальдо единого налогового счёта.

Если денег на счетах и электронных денег не хватает, наступает очередь имущества. Основание — пункт 11 статьи 46: тогда инспекция вправе взыскать задолженность за счёт имущества, в том числе наличных денег, по статье 47. Взыскание идёт в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счёта, и с учётом того, что уже списано по статье 46.

Должником здесь выступает организация или индивидуальный предприниматель, не утративший статус на дату принятия постановления. У физического лица без статуса ИП путь другой: с 1 ноября 2025 года налоговая взыскивает бесспорную задолженность во внесудебном порядке, а при нехватке денег на счетах направляет постановление приставу.

Как взыскать налог за счёт неденежного имущества налогоплательщика

Налог за счёт неденежного имущества налогоплательщика взыскивает судебный пристав-исполнитель на основании постановления налогового органа, размещённого в реестре решений о взыскании задолженности. Под неденежное имущество попадают оборудование, транспорт, товарные запасы, готовая продукция и другие вещи должника; деньги на счетах, электронные деньги и цифровые рубли в эту очередь не входят, их списывает сама инспекция по статье 46.

С 1 апреля 2026 года статья 72.3 закона № 229-ФЗ уточняет такое исполнение: при нехватке денежных средств погашение идёт за счёт реализации любого имущества должника, кроме имущества, используемого для повседневного личного использования. Оценку имущества, передачу его на реализацию, окончание или прекращение исполнительного производства пристав проводит с учётом сведений об изменении отрицательного сальдо единого налогового счёта, которые поступают ему автоматически из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.

Исполнением постановления признаётся уплата или перечисление приставом денег как единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату передачи имущества на реализацию. Вырученные от реализации деньги распределяются и перечисляются в бюджетную систему Российской Федерации.

Как это устроено по статье 47

Инспекция принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений о взыскании задолженности.
Налоговый орган выносит постановление о взыскании задолженности за счёт имущества и размещает его в том же реестре. Постановление должно отвечать требованиям к исполнительным документам по закону № 229-ФЗ и содержать наименование органа, дату и номер решения о взыскании, данные должника, дату выдачи.
Судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство и взыскивает за счёт имущества должника. Деньги, вырученные от реализации, перечисляются в бюджетную систему.
Постановление считается исполненным, когда в качестве единого налогового платежа перечислена сумма отрицательного сальдо единого налогового счёта по состоянию на дату передачи имущества на реализацию.

Что взыскивают и что остаётся должнику

Взыскание ведётся в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта, расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора. Сумма ограничена: сверх отрицательного сальдо и уже взысканного по статье 46 приставы не идут.

Повседневные личные вещи должника остаются у него: реализация идёт за счёт остального имущества. Если долг частично погасили во время производства, пристав видит новое сальдо и учитывает его при оценке имущества, передаче на реализацию и окончании производства.

Частые вопросы

Можно ли сразу взыскать долг за счёт имущества, не трогая счета?

Нет. Статья 47 работает в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46, то есть когда взыскание за счёт денежных средств не закрыло долг. Сначала инспекция размещает в реестре решение о взыскании и поручения банкам, и только потом выносит постановление за счёт имущества.

На какую сумму приставы взыскивают имущество?

Не больше отрицательного сальдо единого налогового счёта и с учётом сумм, уже взысканных по статье 46. Сверху добавляются расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор.

Что будет, если долг частично погасили во время исполнительного производства?

Сумма корректируется: сведения об изменении размера отрицательного сальдо единого налогового счёта поступают приставу автоматически из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, и он учитывает их при оценке имущества, передаче на реализацию и окончании производства.

Куда идут деньги от проданного имущества?

В бюджетную систему Российской Федерации: вырученные от реализации имущества деньги распределяются и перечисляются как единый налоговый платёж в счёт задолженности.

Чем отличается взыскание с организации и с гражданина без статуса ИП?

У организации и ИП имущество взыскивает пристав по постановлению налогового органа по статье 47. У физического лица с 1 ноября 2025 года бесспорную задолженность налоговая взыскивает во внесудебном порядке; при нехватке денег на счетах постановление направляют приставу. Спорные начисления рассматривают в установленном законом порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Долг проще увидеть заранее, чем ловить приставов

Соберу агента, который следит за деньгами и сроками

Кассовый разрыв и просрочка по налогам видны по цифрам раньше, чем приходит постановление. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он тянет данные из вашей CRM и 1С, сверяет поступления и платежи и присылает сводку, где денег не хватает и какой платёж горит.

Агента проверяю на сотне ваших настоящих случаев, подключаю к почте и мессенджерам. Это для компаний, где одни и те же сверки повторяются каждый месяц и съедают время руководителя и бухгалтера.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»