Прослеживаемые товары с 2023: перечень подробно и что проверяет налоговая

Коротко

Прослеживаемые товары — это товары, движение которых от ввоза до продажи конечному покупателю фиксируется в системе налоговой службы по документам: счетам-фактурам, УПД, отчётам о ввозе и операциях. Перечень таких товаров утверждает Правительство РФ, а правила работы с ними задают Налоговый кодекс и постановление Правительства от 01.07.2021 № 1110.

Зачем государству прослеживаемость

Прослеживаемость показывает путь товара: где он ввезён, у кого побывал на складе, кому продан и по какой цене. Для бизнеса это дополнительный документооборот, для налоговой — способ сверить цепочку и увидеть расхождения: товар ввезён одним, а продал его другой, при этом ни у кого не отражён ввоз или выпал из отчётности.

Работает это не как отдельная декларация, а как набор сведений в привычных документах. Компания указывает признак прослеживаемости и регистрационный номер партии товара (РНПТ) в счетах-фактурах и УПД, а по ввозу и операциям с товаром подаёт отчёты в налоговую.

Как устроен перечень

Перечень — это закрытый список кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. При проверке товара ориентируются на код ТН ВЭД из перечня и учитывают условия и исключения режима: например, товар, произведённый и реализованный в России без ввоза, прослеживаемости не подлежит, даже если в накладной написано бытовое название.

Список меняется: одни позиции добавляют, другие исключают. Поэтому проверять принадлежность товара нужно по действующей редакции перечня на дату операции, а не по прошлогодней таблице. Сверять удобно по коду ТН ВЭД из декларации на товары и из документов поставщика.

Что сверить, если товар может быть прослеживаемым

Код ТН ВЭД в декларации на товары и в документах поставщика — он должен совпадать.
Наличие кода в действующей редакции перечня прослеживаемых товаров.
Признак прослеживаемости и РНПТ в счетах-фактурах и УПД по цепочке поставок.
Отчёт о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте из ЕАЭС и отчёты об операциях с прослеживаемыми товарами.
Сверка с контрагентом: одинаковые РНПТ и количество в документах у продавца и покупателя.

Что видит налоговая

Налоговая служба собирает сведения из счетов-фактур, УПД, отчётов о ввозе и операциях и из декларации на товары при импорте. По этим данным строится цепочка: ввоз — склад — продажа. Разрыв в цепочке виден сразу: у покупателя товар появился, а у продавца операция не отражена, или РНПТ в документах не совпадает.

При камеральной проверке декларации по НДС инспекция сверяет данные книги покупок и книги продаж с отчётами по прослеживаемым товарам. Расхождение по РНПТ, количеству или коду ТН ВЭД становится поводом запросить пояснения и документы.

Частые вопросы

Где найти сам перечень?

Перечень прослеживаемых товаров утверждён постановлением Правительства РФ и публикуется в официальных справочных системах. Смотреть нужно действующую редакцию: список правился, и часть позиций в него добавляли и исключали.

Товар ввезён до 2023 года — он прослеживаемый?

Режим привязан к коду ТН ВЭД и к операциям с товаром. Ранее ввезённый товар может подлежать прослеживаемости при продаже остатка: проверяют код ТН ВЭД, происхождение товара и исключения, а для прослеживаемого остатка указывают РНПТ в документах.

Что будет, если не указать РНПТ в счёте-фактуре?

Документ с неполными сведениями о прослеживаемости налоговая может не принять к сверке, а покупатель — получить запрос пояснений. Покупателю нужно обратиться к поставщику за исправленным счётом-фактурой или исправленным УПД с правильным РНПТ и при необходимости уточнить ранее представленные сведения.

Нужен ли отдельный отчёт, если товар просто лежит на складе?

Отчёты касаются операций: ввоза, передачи, продажи, утилизации. Само хранение без движения товара отдельной отчётностью не сопровождается.

Прослеживаемость и маркировка — это одно и то же?

Нет. Маркировка — физический знак на товаре и учёт в системе «Честный знак». Прослеживаемость — документы и отчёты в налоговой службе. Товар может быть в одном режиме и не быть в другом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прослеживаемость ломает не документы, а экономику товара

Посчитаю, что каждый товар приносит после всех расходов

Когда по товару добавляются отчёты, сверки и исправления документов, его реальная доходность падает, а общая выручка этого не показывает. Я считаю юнит-экономику каждой позиции, канала и клиента после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите, какие товары держат бизнес, а какие тянут вниз, и где точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»