Пропорциональная и прогрессивная система налогообложения

Коротко

Пропорциональная система берёт налог по одной ставке со всей суммы, прогрессивная — повышает ставку по мере роста базы, регрессивная — понижает. В России единой системы нет: НДФЛ для резидентов построен прогрессивно, НДС — пропорционально, а страховые взносы после предельной базы снижаются.

Три шкалы на пальцах

Пропорциональный налог удобно считать: ставка одна, и она не зависит от размера базы. Прогрессивный налог устроен иначе: к части базы применяется одна ставка, к следующей части — другая, и повышенная ставка бьёт только по превышению. Регрессивная шкала действует наоборот — чем больше база, тем ниже ставка.

Смешивать шкалы в одном налоге можно. Именно так устроен НДФЛ в России: ставка растёт ступенями, но каждая ступень работает только на своём отрезке дохода, а не на всей сумме. Поэтому переход на следующую ступень не обнуляет заработок и не забирает половину прибавки.

Пропорциональная, прогрессивная и регрессивная шкала

	Пропорциональная	Прогрессивная	Регрессивная
Ставка	Одна для любой базы	Растёт с ростом базы	Падает с ростом базы
Кто платит больше	Все платят одинаковую долю	Крупные суммы — большая доля	Крупные суммы — меньшая доля
Как считается	Налог = база × ставка	Налог = сумма по ступеням	Налог = сумма по ступеням со снижением
Пример в России	НДС по ставке 22 %	НДФЛ для резидентов: 13–22 %	Страховые взносы: 30 % до предельной базы, 15,1 % сверх неё

Какая система в России

Одна система на всю страну не распространяется: каждый налог устроен по-своему. НДФЛ для налоговых резидентов считается по шкале из пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15 %, 18 %, 20 % и 22 % — и каждая ставка применяется только к превышению предыдущей ступени. Для дивидендов и некоторых других доходов действует отдельная пара ставок: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше, и с зарплатой эта база не складывается.

НДС — пример пропорционального налога: с 1 января 2026 года основная ставка 22 %, льготная 10 % и нулевая для экспорта и операций из перечня статьи 164 Налогового кодекса. Ставка не зависит от размера оборота продавца.

Страховые взносы устроены регрессивно: 30 % с выплат в пределах единой предельной базы, в 2026 году это 2 979 000 ₽, и 15,1 % с суммы сверх неё. Для части малого бизнеса действуют пониженные тарифы, но сама логика та же: после порога ставка падает.

Что это значит для собственника

Прогрессия в НДФЛ касается личного дохода: зарплаты, дивидендов, продажи имущества. На налог на прибыль и НДС она не влияет.
Дивиденды считают по своей базе: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше. Складывать их с зарплатой при расчёте ставки нельзя.
Страховые взносы — регрессивная шкала: пока выплаты сотруднику не превысили единую предельную базу, тариф 30 %, дальше 15,1 %.
Пониженные тарифы малого бизнеса зависят от вида деятельности и доли доходов по перечню: у части МСП с 2026 года общий тариф, у обрабатывающих — льготный сверх 1,5 МРОТ.
Проверять, какая ставка применится, нужно по статье Налогового кодекса и по виду дохода, а не по общей фразе «прогрессивная система».

Частые вопросы

В России прогрессивная или пропорциональная система налогообложения?

Смотря какой налог. НДФЛ для резидентов прогрессивный: ставки от 13 % до 22 % по ступеням годовой базы. НДС пропорциональный: 22 %, 10 % или 0 % в зависимости от товара и операции. Страховые взносы регрессивные: 30 % до предельной базы и 15,1 % сверх неё.

Если доход перешёл на следующую ступень, весь налог считают по повышенной ставке?

Нет. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения. Например, при базе 2,4–5 млн ₽ налог — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн ₽, а не 15 % со всего дохода.

Дивиденды складываются с зарплатой при расчёте НДФЛ?

Нет. У дивидендов своя база и своя шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше. С основными доходами она не суммируется.

Почему страховые взносы называют регрессивными?

Потому что после единой предельной базы тариф снижается: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. Чем больше выплаты одному человеку за год, тем меньшая их доля облагается по высокому тарифу.

Малый бизнес платит взносы по тем же ставкам?

Не всегда. Для МСП с основным видом деятельности из перечня Правительства действует льготный порядок: 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ в месяц и 15 % сверх, а для обрабатывающих производств — 7,6 % сверх 1,5 МРОТ. Остальные МСП с 2026 года платят по общему тарифу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка — только часть картины

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов и расходов

Прогрессия в НДФЛ и регрессия во взносах меняют не только личный доход, но и стоимость сотрудника и цену товара. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу с учётом себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите, какие позиции приносят прибыль, а какие убыток, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, у которых выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»