Прощение долга учредителю по договору займа

Компания выдала заём учредителю — и решает не требовать возврата. Тогда долг учредителя перед компанией прекращается, а у учредителя возникает доход. Это самый частый вариант: собственник брал деньги на личные нужды, а бизнес решил не взыскивать.

Учредитель выдал заём компании — и прощает его. Тогда долг компании перед учредителем прекращается, а у компании может возникнуть внереализационный доход. Этот вариант ближе к финансовой помощи бизнесу, но налоговая всё равно проверяет, не прикрывает ли прощение выплату денег собственнику.

Если компания прощает долг учредителю — физическому лицу, у него возникает доход в размере прощённой суммы. С этого дохода компания как налоговый агент исчисляет НДФЛ. Удержать налог можно при ближайшей денежной выплате учредителю. Если до 31 января следующего года удержать не получится, компания письменно сообщает об этом учредителю и в налоговую инспекцию.

Вопрос страховых взносов зависит от основания прощения долга и его связи с трудовыми отношениями. Если прощение оформлено договором дарения и операция не является выплатой за труд, объекта обложения взносами по главе 34 НК РФ может не возникнуть. Если учредитель не работает в компании, взносы не начисляются, но НДФЛ остаётся.

Когда прощение можно квалифицировать как дарение, зависит от наличия экономического интереса у учредителя. Если учредитель брал заём как участник бизнеса и прощение связано с его долей, налоговая может увидеть в этом выплату дохода, а не подарок. Если же заём был личным и прощение не связано с бизнесом, риск переквалификации в дарение выше. Оценка зависит от обстоятельств, и безопаснее иметь письменное экономическое обоснование.

Когда участник прощает компании долг, у неё может возникнуть внереализационный доход. При выполнении условий статьи 251 НК РФ сумма прощённого долга может не учитываться в налоговой базе; исключение при увеличении чистых активов может распространяться и на проценты.

Если прощается только основной долг, а проценты остаются, доход возникает на сумму прощённого основного долга. Если прощаются и проценты, доход увеличивается на сумму процентов, которые компания должна была заплатить.

Компания на УСН учитывает прощённый долг в доходах по правилам статьи 346.15 НК РФ. Это может увеличить налоговую базу и повлиять на право применять УСН, если доход превысит лимит.