Прощение долга при УСН доходы минус расходы

Коротко

Прощение долга при УСН с объектом «доходы минус расходы» по-разному отражается у двух сторон. Должник, с которого сняли обязанность платить, включает прощённую сумму во внереализационные доходы на дату прощения. Кредитор, который простил долг, вправе учесть эту сумму в расходах только при соблюдении условий статьи 252 Налогового кодекса: с 01.01.2026 пункт 45 статьи 346.16 разрешает иные расходы по правилам главы 25. Но расход должен быть оплачен, а при прощении долга оплаты не было, поэтому списать прощённую задолженность в расходы нельзя.

Что считается прощением долга

Прощение долга — это освобождение кредитором должника от имущественной обязанности (статья 415 Гражданского кодекса). Обязательство прекращается с момента, когда должник получил уведомление, если он в разумный срок не направил возражений. На практике стороны подписывают соглашение о прощении долга, и дата этого документа становится датой признания дохода у должника.

Для УСН с объектом «доходы минус расходы» важны две роли. Если вы должник, прощённая сумма становится вашим внереализационным доходом. Если вы кредитор, вы теряете право требовать оплату, а учесть потерянную сумму в расходах по УСН нельзя.

Когда у должника возникает доход

Прощение долга по оплате товаров, работ или услуг. Для покупателя это внереализационный доход на дату прощения (пункт 8 статьи 250 НК РФ, пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).
Прощение займа или кредита. Сумма, которую не придётся возвращать, включается в доходы на дату соглашения о прощении (письма Минфина от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65619, от 25.09.2019 № 03-11-11/73803).
Прощение долга учредителем. Для прощения долга участником действуют исключения статьи 251 НК РФ: при соблюдении условий подпункта 11 пункта 1 этой статьи сумма займа от участника с долей более 50% может не облагаться налогом.
Прощение долга индивидуальному предпринимателю. На УСН получением дохода считается не только поступление денег, но и погашение обязательства иным способом, в том числе прощением долга. Если ИП простили его долг перед кредитором, он признаёт доход на дату прекращения обязательства, если для этой суммы не предусмотрено исключение из доходов.

Почему кредитор не может учесть долг в расходах

С 01.01.2026 перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Но условия признания расходов сохраняются: нужны документальное подтверждение, экономическая обоснованность и фактическая оплата.

При прощении долга оплаты не было. Кредитор не получил денег, поэтому расхода у него не возникает. Минфин в письме от 13.02.2024 № 03-11-06/2/12536 подтвердил: сумма прощённого долга за выполненные работы не учитывается в расходах, потому что оплата не производилась. Это правило продолжает действовать и после открытия перечня расходов.

Должник и кредитор: налоговые последствия

	Должник	Кредитор
Что происходит	Обязанность платить снимается	Право требовать оплату прекращается
Доход по УСН	Внереализационный доход на дату прощения	Дохода нет
Расход по УСН	Нет	Нельзя учесть прощённую сумму в расходах: нет оплаты
НДС	НДС не начисляется: реализации нет	Если отгрузка была, НДС уже начислен; вычет не восстанавливается
Основание	П. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ	Ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-06/2/12536

Момент признания дохода у должника

На УСН доходы признаются кассовым методом, но прощение долга — исключение из привычной логики: деньги не приходят, а доход появляется. Датой получения дохода считается день подписания соглашения о прощении долга или день, когда должник получил уведомление кредитора (письма Минфина от 25.01.2019 № 03-04-06/4277, от 30.01.2018 № 03-04-07/5117).

Если соглашение подписано в одном квартале, а оплата должна была пройти в следующем, доход всё равно возникает в момент прощения. Сумма включается в книгу учёта доходов и расходов в графу 4 раздела I на дату соглашения.

Частые вопросы

Можно ли учесть прощённый долг в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Нет. С 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает иные расходы по правилам главы 25. Но расход должен быть оплачен. При прощении долга оплаты не было, поэтому списать прощённую сумму в расходы нельзя. Минфин в письме от 13.02.2024 № 03-11-06/2/12536 подтвердил это для прощённого долга за работы.

Возникает ли доход у должника, если долг простил учредитель?

Да. По общему правилу прощение займа или иного долга учредителем включает у компании обязанность признать внереализационный доход (письма Минфина от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65619, от 25.09.2019 № 03-11-11/73803).

Нужно ли начислять НДС при прощении долга?

Нет, если реализация уже была и НДС с неё начислен. Прощение долга не создаёт новой реализации. Если кредитор применяет УСН с освобождением от НДС по статье 145 НК РФ, вопроса не возникает вовсе.

Как отразить прощение долга в книге учёта?

Должник записывает сумму прощённого долга в графу 4 раздела I книги учёта доходов и расходов на дату соглашения. Кредитор не отражает прощённый долг в расходах, поэтому в графе 5 записи не будет.

Что будет, если должник не отразил доход от прощения долга?

Это занижение налоговой базы. При проверке налоговая инспекция доначислит налог, пени и штраф по статье 122 Налогового кодекса. Поэтому соглашение о прощении долга — первичный документ, на основании которого доход нужно показать в том квартале, когда оно подписано.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прощение долга меняет цифры в отчёте

Посчитаю, как прощение долга отразится на вашей финансовой модели

Прощение долга — это не только налог. Это ещё и дыра в деньгах, которую нужно закрыть. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, как такие разовые события влияют на выручку, маржу и кассовый разрыв.

Считаю по каждому товару, клиенту и каналу, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, и показываю точку безубыточности. Это для собственников, которые хотят понимать, что будет с деньгами при прощении долга или другом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»