Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки: пример

Коротко

Присутствовать при выездной налоговой проверке — значит находиться рядом с инспектором, когда он осматривает помещения, изымает документы или задаёт вопросы, и видеть, что именно попадает в протокол. Право на это даёт статья 21 Налогового кодекса: налогоплательщик вправе присутствовать при проведении выездной проверки. Проверяющие обязаны соблюдать права и не препятствовать их осуществлению — статья 103 Налогового кодекса.

Что это даёт собственнику

Выездная проверка идёт на территории компании, и большую часть сведений инспекторы получают на месте: что лежит в шкафах, как устроен склад, кто отвечает на вопросы. Присутствие при этих действиях даёт собственнику или его представителю возможность сразу видеть, что именно осматривают и спрашивают, и не узнавать об этом только из акта через месяцы.

Присутствие не блокирует проверку и не позволяет отменить её результаты. Ценность в другом: в протоколе осмотра и в протоколе допроса остаётся дословная картина, а у компании появляется основа для возражений, если инспектор понял факты иначе.

Кто вправе быть при проверке

Налогоплательщик — собственник, директор или уполномоченный представитель по доверенности.
Представитель по доверенности, оформленной по правилам статьи 29 Налогового кодекса; для представителя по пункту 5.1 этой статьи нужна электронная доверенность с усиленной квалифицированной подписью.
При осмотре помещений и территорий присутствуют понятые; лицо, чьи помещения осматривают, или его представитель вправе участвовать в осмотре.
Свидетель отвечает на вопросы самостоятельно и вправе прийти на допрос с адвокатом; показания записывают в протокол по статье 90 Налогового кодекса.
При выемке документов — присутствие собственника или представителя и понятых; изъятые документы перечисляют в протоколе.

Как это выглядит на практике

Проверка начинается с решения руководителя инспекции о проведении выездной проверки, которое вручают компании. Проверяющие знакомятся с документами, осматривают помещения и территории, допрашивают свидетелей и истребуют документы. Каждое такое действие оформляют протоколом или требованием, и присутствие при них — это возможность прочитать документ до подписи.

Протокол осмотра составляют по правилам статьи 92 Налогового кодекса, протокол допроса — по статье 90. В протоколе есть место для замечаний: если инспектор записал не то, что прозвучало, замечание вносят сразу. Подпись под протоколом без замечаний потом трудно оспорить словами «нас не так поняли».

Пример по шагам

Компания на оптовой торговле получила решение о выездной проверке. Инспекторы приехали на склад и попросили показать, где хранится товар поставщика, по которому в отчётности расходы выросли резко. Собственник присутствовал при осмотре сам и пригласил представителя по доверенности.

Осмотр начали с прохода по складу: инспектор фотографировал стеллажи и записывал в протокол, какие коробки видит. Представитель следил, чтобы в протокол попали и те позиции, которых на складе не оказалось, — это важно для дальнейшего разбора. По окончании собственник подписал протокол с замечанием: часть товара на дату осмотра была отгружена покупателю, накладные приложены.

Через несколько дней инспектор вызвал кладовщика на допрос. Свидетель отвечает на вопросы лично и вправе прийти на допрос с адвокатом. Но собственник заранее обсудил с кладовщиком, какие документы тот может подтвердить, и после допроса получил копию протокола. Сверка протокола с накладными показала расхождение в датах, и это расхождение ушло в возражения на акт проверки.

Итог: присутствие не отменило проверку, но дало компании точку опоры — протокол осмотра с замечанием и копию протокола допроса, по которым видно, где инспектор ошибся в фактах.

Частые вопросы

Обязан ли собственник присутствовать при осмотре?

Нет, это право, а не обязанность. Осмотр проводят в присутствии собственника или его представителя, но если компания не обеспечила присутствие, это не отменяет осмотр. Отказ пустить инспекторов на территорию даёт им право провести осмотр без согласия компании, и тогда контроль над тем, что попадёт в протокол, теряется.

Можно ли отказаться подписывать протокол?

Подписать протокол — значит засвидетельствовать, что вы с ним ознакомлены. Отказ от подписи инспектор отметит в протоколе, и это не поможет: лучше подписать с замечаниями, чем не подписать вовсе.

Может ли представитель по доверенности присутствовать вместо директора?

Да, если доверенность оформлена по статье 29 Налогового кодекса. Представитель действует в пределах полномочий, которые в ней указаны, поэтому в доверенности стоит прямо перечислить право присутствовать при осмотре и подписывать протоколы с замечаниями.

Присутствует ли собственник при допросе свидетеля?

Нет. Свидетель даёт показания один, и его допрашивают по правилам статьи 90 Налогового кодекса. Собственник может подготовить свидетеля к вопросам и потом получить копию протокола, но сидеть рядом при допросе не вправе.

Что делать, если инспектор не пускает представителя?

Зафиксировать это в протоколе или в отдельном заявлении на имя руководителя инспекции. Право присутствовать при выездной проверке прямо записано в статье 21 Налогового кодекса, а статья 103 запрещает проверяющим препятствовать осуществлению прав налогоплательщика.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка видна в деньгах заранее

Посчитаю, что проверка сделает с экономикой бизнеса

Выездная проверка заканчивается не протоколом, а суммами: доначисления, пени, штраф. Я считаю, как эти суммы лягут на выручку, маржу и денежный поток и что останется от роста, если часть прибыли уйдёт на расчёты.

Считаю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»