Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается

Коротко

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается приказами или распоряжениями руководителя организации. Так прямо сказано в пункте 12 Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008). Документ обязателен для всех обособленных подразделений, а применяется он с 1 января года, следующего за годом утверждения.

Кто подписывает и чем утверждает

Учётную политику для налогов утверждает руководитель организации — приказом или распоряжением. Отдельного решения общего собрания, совета директоров или главного бухгалтера не требуется: подпись руководителя делает документ действующим.

Правило записано в пункте 12 ПБУ 1/2008 и распространяется на все организации, включая тех, кто применяет специальные налоговые режимы. Утверждённая политика обязательна для всех обособленных подразделений организации, в том числе выделенных на отдельный баланс.

С какой даты действует

Учётная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа. Приказ, подписанный в декабре, вступает в силу с 1 января — так удобно начинать новый налоговый период с готовыми правилами.

Вновь созданная организация утверждает политику не позднее окончания первого налогового периода и применяет её со дня создания. То есть первые месяцы работы правила действуют задним числом — документ оформляют до первой отчётности.

Учётная политика, принятая организацией, действует до замены новой. Ежегодно переписывать её не нужно: заново приказ издают, когда меняются применяемые способы учёта, появляется новый вид деятельности или вступают в силу нормы, требующие другого порядка.

Учётная политика формируется на основе

Налогового кодекса: выбранные способы не должны противоречить главам части второй, по которым организация считает налоги.
Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008): оно задаёт порядок утверждения, вступления в силу и раскрытия политики.
Допущения имущественной обособленности и непрерывности деятельности: организация учитывает только своё имущество и исходит из того, что деятельность продолжится.
Последовательности применения учётной политики: выбранные способы применяют из года в год, менять их можно при появлении новых условий.
Существенности: в политику включают способы, без которых нельзя достоверно определить налоговую базу и суммы налогов.

Что в неё включают

В политике для налогов фиксируют выбор там, где Налоговый кодекс даёт организации альтернативу: метод признания доходов и расходов, порядок распределения прямых и косвенных расходов, способ оценки сырья, материалов и товаров, правила учёта основных средств и амортизации, сроки и порядок уплаты авансовых платежей.

Отдельным разделом закрепляют правила по каждому применяемому налогу и по каждому специальному режиму. Если организация совмещает режимы, в политике описывают, как ведут раздельный учёт доходов, расходов и имущества между ними.

В политике перечисляют формы регистров налогового учёта и лиц, ответственных за их заполнение. Это делает документ рабочим: по нему можно проверить, откуда взялась цифра в декларации.

Как оформить приказ

Приказ занимает одну-две страницы: шапка с наименованием организации, дата и номер, основание — пункт 12 ПБУ 1/2008, затем распорядительная часть. В ней утверждают саму политику, вводят её в действие с нужной даты и назначают ответственных.

Политику прикладывают к приказу отдельным документом или приложением. Если она меняется, к приказу готовят новую редакцию или приложение с изменениями и указывают, с какого числа действуют новые правила.

Изменения, ухудшающие положение организации, обратной силы не имеют. При изменении методов учёта новые способы применяют с начала нового налогового периода, а при изменении налогового законодательства — не раньше вступления соответствующих норм в силу.

Частые вопросы

Может ли учётную политику утвердить главный бухгалтер?

Нет. Пункт 12 ПБУ 1/2008 называет только руководителя организации: политика утверждается его приказами или распоряжениями. Главный бухгалтер готовит проект и приложения, но подпись ставит руководитель.

Нужно ли издавать приказ каждый год?

Нет, если способы учёта не менялись. Политика действует до утверждения новой. Приказ издают заново при изменении применяемых способов, появлении нового вида деятельности или нового налога.

Что будет, если политику не утвердить?

Организация будет применять способы учёта по умолчанию из Налогового кодекса. Там, где Кодекс оставляет выбор, у проверяющих появится повод оспорить расчёт налоговой базы, а у бухгалтера — не будет документа, на который можно сослаться.

Обязательна ли политика для обособленных подразделений?

Да. Пункт 12 ПБУ 1/2008 прямо говорит: принятая организацией учётная политика обязательна для всех обособленных подразделений организации, включая выделенные на отдельный баланс.

Когда утверждать политику новой организации?

Не позднее окончания первого налогового периода. Применяется она со дня создания организации, поэтому первые декларации считают уже по правилам утверждённой политики.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Политика — часть экономики бизнеса

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Учётная политика задаёт правила, по которым считается налоговая база. Но собственнику важно другое: сколько остаётся денег после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»