Причинённые налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счёт

Коротко

Это формула статьи 35 Налогового кодекса: если налоговая инспекция или её должностные лица причинили бизнесу убытки, платит не инспекция из своего бюджета, а казна Российской Федерации. Возмещают реальный ущерб и упущенную выгоду — в том числе деньги, которые компания потеряла из-за незаконного решения, действия или бездействия налоговиков.

Что означает эта формулировка

Налоговый кодекс в статье 35 закрепляет: налоговые органы несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных решений, действий или бездействия. Возмещение идёт за счёт федерального бюджета — то есть казны, а не из средств самой инспекции.

Правило работает в обе стороны: если инспекция действовала правомерно, убытки не возмещают. Поэтому спор всегда идёт о двух вещах — было ли нарушение со стороны налогового органа и какая сумма из-за него потеряна.

Формулировка про казну важна на практике: ответчиком по такому иску выступает не конкретная инспекция, а финансовый орган — Федеральное казначейство, которое представляет казну. Инспекция участвует в деле как третье лицо.

Какие убытки возмещают

Реальный ущерб — расходы, которые бизнес понёс из-за незаконных действий: оплата услуг представителя, экспертизы, потери на восстановление нарушенного права.
Упущенная выгода — доходы, которые компания не получила: например, проценты, не начисленные на незаконно списанные со счёта деньги, или срыв сделки из-за блокировки счёта.
Проценты за незаконное взыскание: при возврате положительного сальдо ЕНС налоговый орган и казначейство соблюдают сроки статьи 79 Налогового кодекса, а если срок возврата нарушен, на сумму, не возвращённую в срок, начисляют проценты по правилам этой статьи.
Судебные расходы по спору с инспекцией — их взыскивают в порядке главы 9 Арбитражного процессуального кодекса, а не по статье 35 Налогового кодекса.
Моральный вред — только у гражданина; организация его не взыскивает.

Ответственность налоговых органов: как доказать убытки

Спор об убытках почти всегда идёт вторым шагом. Сначала нужно признать незаконным само решение, действие или бездействие инспекции: без этого суд не увидит нарушения, а без нарушения нет и ответственности по статье 35.

Дальше доказывают сумму. Суд проверяет причинно-следственную связь: убыток возник именно из-за действий налогового органа, а не из-за собственных ошибок компании. Справка бухгалтера или расчёт «на глаз» не подойдёт — нужны первичные документы, договоры, банковские выписки, отчёты о несостоявшихся сделках.

Отдельный случай — незаконная блокировка счёта. Здесь потери считают от того, какие платежи не прошли и какие обязательства из-за этого нарушились; помогает выписка по счёту и переписка с контрагентами.

Возмещение убытков и возврат налога: в чём разница

	Убытки по статье 35 НК	Возврат налога по статье 79 НК
Что возвращают	Потери от незаконных действий инспекции	Излишне уплаченный или излишне взысканный налог
Кто платит	Казна Российской Федерации	Бюджет, в который поступил налог
Нужен ли суд	Как правило, да: иск к казне	Можно через инспекцию, суд — при отказе
Проценты	Входят в упущенную выгоду	Начисляют по ключевой ставке
Срок	Общий срок исковой давности — три года	Особые сроки статьи 79 НК

Частые вопросы

Кто отвечает по иску — инспекция или казна?

Казна. Формулировка статьи 35 Налогового кодекса прямо говорит о возмещении за счёт федерального бюджета, поэтому ответчиком выступает финансовый орган. Инспекцию привлекают к участию в деле, но деньги взыскивают не с неё.

Можно ли получить убытки без признания действий инспекции незаконными?

Нет. Ответственность наступает только за неправомерные решения, действия или бездействие. Пока незаконность не установлена вступившим в силу судебным актом, требование о возмещении убытков не удовлетворят.

В какой суд идти?

Спор между организацией или предпринимателем и налоговым органом рассматривает арбитражный суд. Иск о возмещении убытков за счёт казны подают по общим правилам подсудности Арбитражного процессуального кодекса.

Сколько времени есть на иск?

Общий срок исковой давности — три года. Его отсчитывают с момента, когда бизнес узнал или должен был узнать о нарушении права и о том, кто причинил убыток.

Возмещают ли моральный вред организации?

Нет. Компенсацию морального вреда по закону взыскивает только гражданин. Организация может требовать реальный ущерб и упущенную выгоду, но не моральную компенсацию.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с налоговой бьёт по деньгам

Посчитаю, что на самом деле теряет бизнес

Спор с инспекцией редко заканчивается на решении суда: деньги уходят на представителей, простои, несостоявшиеся сделки. Я считаю, сколько бизнес теряет на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов и налогов, и по этой же логике видно, во что обходится конфликт с налоговой.

Считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которым нужна не общая выручка, а цифра по каждой позиции и точка безубыточности.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»