Прибыль от продажи экспортной продукции представляет собой
Коротко
Прибыль от продажи экспортной продукции представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров за рубеж и всеми расходами, которые понесены, чтобы эта продажа состоялась: производственная себестоимость, упаковка, доставка до границы и до покупателя, таможенные платежи, сертификация, комиссии посредников, банковские расходы по валютной сделке. Считают её в рублях, а выручку в валюте пересчитывают в рубли по курсу на дату операции.
Из чего складывается результат
В основе — та же формула, что и по любой продаже: выручка минус расходы. Экспорт добавляет к расходам то, чего нет на внутреннем рынке: перевозку до пункта пропуска и дальше, оформление декларации, таможенные сборы, пошлины, если товар под них попадает, международную сертификацию, перевод документов, страхование груза, услуги внешнеторгового брокера.
Выручка приходит в валюте, а расходы в основном в рублях. Поэтому рублёвый результат зависит от курса: одна и та же отгрузка при разных курсах даёт разную прибыль. Курс берут на дату признания выручки, а не на дату, когда деньги дошли до счёта.
Что вычитают из выручки
- Производственную себестоимость партии: сырьё, комплектующие, оплату труда, амортизацию оборудования.
- Упаковку по требованиям покупателя и страны ввоза, маркировку.
- Логистику: доставку до порта или пункта пропуска, фрахт, погрузку, страхование груза.
- Таможенные платежи: сборы за таможенные операции, пошлины, акциз, если товар подакцизный.
- Сертификацию, декларирование соответствия, лабораторные испытания для страны покупателя.
- Вознаграждение брокера, агента или торгового дома, если продажа идёт через них.
- Банковские расходы по валютному контролю, конвертации и переводу платежа.
- НДС, если он не возмещается: при ставке 0 % налог принимают к вычету, но входной налог по расходам, не связанным с облагаемыми операциями, в вычет не идёт.
НДС по ставке 0 % и что это значит для прибыли
Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0 % — это пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса. Ставка не освобождает от учёта налога: порядок входного вычета зависит от товара и налогового режима. По несырьевым товарам вычет возможен до подтверждения ставки 0 % при соблюдении общих условий; экспортёр на УСН со ставкой 5 % или 7 % входной НДС к вычету не принимает. Пока пакет документов не собран, налоговая база определяется по общим правилам, и это влияет на деньги в обороте, а значит и на итоговый результат.
Состав документов зависит от страны покупателя: для вывоза за пределы ЕАЭС действуют правила статьи 165 Налогового кодекса, для поставок в ЕАЭС — правила договора о ЕАЭС, включая заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Срок и порядок подтверждения задаёт эта же статья — проверяйте её действующую редакцию, потому что от соблюдения процедуры зависит, вернётся ли входной налог.
Прибыль от продаж, валовая и чистая: в чём разница
| Показатель | Что вычитают | Где видно |
|---|---|---|
| Валовая прибыль | Только производственную себестоимость | Показывает, зарабатывает ли сам товар |
| Прибыль от продаж | Себестоимость плюс коммерческие и управленческие расходы, включая экспортную логистику и сбыт | Показывает результат основной деятельности |
| Прибыль до налога на прибыль | Прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы, включая курсовые разницы | Показывает результат с учётом валютных колебаний |
| Чистая прибыль | Налог на прибыль и прочие обязательные платежи | Остаётся в распоряжении компании |
Курс валюты и курсовые разницы
В бухгалтерском учёте выручку в валюте пересчитывают в рубли: в части предоплаты — по курсу на дату её получения, в остальной части — по курсу на дату признания дохода. Если покупатель платит позже, между датой отгрузки и датой оплаты возникает курсовая разница: она попадает в прочие доходы или расходы и меняет прибыль до налога, но не прибыль от продаж.
Поэтому в управленческом отчёте полезно показывать два числа: прибыль от продаж по курсу на дату отгрузки и результат с учётом курсовых разниц. Первое показывает, выгодна ли сделка сама по себе, второе — что осталось после расчётов с покупателем.
Частые вопросы
Прибыль от продажи экспортной продукции считается в валюте или в рублях?
Для отчётности — в рублях: выручку в части предоплаты считают по курсу на дату её получения, остальную часть — по курсу на дату признания дохода. В валюте удобно считать только контрактную маржу, но для налогов и для собственника итог всё равно нужен в рублях.
Входит ли НДС в расходы при экспорте?
При подтверждённой ставке 0 % входной НДС по экспортной операции принимают к вычету, в расходы он не идёт. Если право на нулевую ставку не подтверждено, налог исчисляют по общим правилам — тогда сумма налога уменьшает результат.
Включать ли в прибыль от продаж курсовые разницы?
Нет. Курсовые разницы относят к прочим доходам и расходам, они меняют прибыль до налога на прибыль, но не прибыль от продаж. Смешивать их в одном показателе — значит терять картину: сделка может быть выгодной, а результат испортить курс.
Что делать, если пошлина или сбор не учтены в цене контракта?
Они уменьшают прибыль от продажи. Таможенные платежи — прямой расход по экспортной операции, и в расчёте цены контракта их закладывают заранее. Если цена уже зафиксирована, расход показывают отдельной строкой в отчёте по сделке.
Можно ли считать прибыль по каждой партии?
Да, и это полезнее, чем один общий итог за год. По партии видно, какой товар, покупатель и маршрут дают результат, а какой работает в убыток за счёт других. Для этого расходы на логистику и оформление распределяют по партиям, а не списывают общей суммой.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прибыль видна, когда посчитана по каждому товару и каналу
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на экспортной сделке
Соберу юнит-экономику экспортной продукции: выручку, себестоимость, логистику, таможенные платежи и комиссии — по каждой позиции и каждому покупателю. Покажу точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении курса и объёма.
Это для собственников, которые продают за рубеж и хотят понимать, какая сделка приносит прибыль, а какая держится только на обороте.