Прибыль ООО: чистая прибыль и её распределение между участниками

В разговорах о бизнесе словом «прибыль» зовут разное: выручку, деньги на счёте, сумму до налогов. Для решений собственника важны три разные величины. Валовая прибыль — выручка минус себестоимость проданных товаров и услуг. Прибыль до налога на прибыль — то, что осталось после всех расходов, включая коммерческие и управленческие. Чистая прибыль — остаток после налога на прибыль; именно её показывает отчёт о финансовых результатах и именно её можно направить на дивиденды или оставить в бизнесе.

Чистая прибыль не равна деньгам на счёте. Часть прибыли уже вложена в товарный запас, дебиторскую задолженность или оборудование, часть ушла на погашение кредита. Поэтому решение о распределении принимают по бухгалтерской отчётности, а не по остатку на расчётном счёте.

Убыток тоже бывает в отчёте: тогда строку 2400 заполняют со знаком минус, и распределять нечего.

Статья 28 закона об ООО: общество вправе раз в квартал, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Срок и порядок выплаты определяет устав или решение общего собрания. Общество должно выплатить прибыль не позднее 60 дней со дня принятия решения; если срок не определён, он равен 60 дням.

Решение принимает общее собрание участников. По общему правилу оно принимается большинством голосов от общего числа голосов участников, если устав не требует большего. Участник, голосовавший против или не участвовавший в собрании, вправе требовать выплаты причитающейся ему части прибыли.

Часть прибыли можно не делить, а оставить в обществе: направить на развитие, на покрытие прошлых убытков, в резервный фонд. Это тоже оформляют решением общего собрания.

В уставе стоит заранее прописать, какую долю прибыли общество направляет на дивиденды, а какую оставляет на развитие. Иначе каждый год спор о сумме начинается заново.

Закон об ООО перечисляет ситуации, когда общество не вправе принимать решение о распределении прибыли и выплачивать дивиденды: пока не оплачен весь уставный капитал, пока не выплачена стоимость доли выбывшему участнику, при признаках банкротства или если после выплаты они появятся, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты.

Если после решения обстоятельства изменились и общество попало в запрет, выплату приостанавливают до устранения причин. Участник, которому не выплатили в срок, может обратиться в суд; по статье 395 Гражданского кодекса на сумму долга начисляются проценты.

Налоги с дивидендов: НДФЛ удерживает общество как налоговый агент, страховые взносы на дивиденды не начисляются. Ставки и порядок расчёта смотрите в статье 224 Налогового кодекса и разъяснениях ФНС на текущий год.